根據《企業所得稅法》第十八條規定，企業納稅年度發生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過五年。

即除下列特殊情形外，一般企業虧損彌補年限最長為5年。

二、補虧年限最長為8年

（一）受疫情影響困難行業企業

根據《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第8號）及《財政部 稅務總局關于延續實施應對疫情部分稅費優惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第7號）的規定，受疫情影響較大的困難行業企業在2021年3月31日前發生的虧損，最長結轉年限由5年延長至8年。

困難行業企業，包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游（指旅行社及相關服務、游覽景區管理兩類）四大類，具體判斷標準按照現行《國民經濟行業分類》執行。困難行業企業在享受上述政策期間主營業務收入須占收入總額（剔除不征稅收入和投資收益）的50%以上。

（二）電影行業企業

根據《財政部 稅務總局關于電影等行業稅費支持政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第25號）及《財政部 稅務總局關于延續實施應對疫情部分稅費優惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第7號）的規定，對電影行業企業2020年度、2021年度發生的虧損，最長結轉年限由5年延長至8年。

電影行業企業限于電影制作、發行和放映等企業，不包括通過互聯網、電信網、廣播電視網等信息網絡傳播電影的企業。

三、補虧年限最長為10年

（一）高新技術企業、科技型中小企業

根據《財政部 稅務總局關于延長高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉年限的通知》（財稅201876號）第一條規定，自2018年1月1日起，當年具備高新技術企業或科技型中小企業資格的企業，其具備資格年度之前5個年度發生的尚未彌補完的虧損，準予結轉以后年度彌補，最長結轉年限由5年延長至10年。

（二）線寬小于130納米（含）的集成電路生產企業

根據《財政部 稅務總局 發展改革委 工業和信息化部關于促進集成電路產業和軟件產業高質量發展企業所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局 發展改革委 工業和信息化部公告2020年第45號）的規定，國家鼓勵的線寬小于130納米（含）的集成電路生產企業，屬于國家鼓勵的集成電路生產企業清單年度之前5個納稅年度發生的尚未彌補完的虧損，準予向以后年度結轉，總結轉年限最長不得超過10年。