最近有朋友在公眾號留言提了這樣一個問題。

其實要解決這個問題，我們需要弄清楚下面這兩個方面的知識。

1、支付勞務報酬公司應該怎么扣個稅？企業承擔又是怎么回事？

2、個稅匯算退稅是什么情況？

我們平時公司除了常職工（按工資薪金支付報酬），偶爾還會有一些非職工的報酬支付，比如請老師講課、請人做了一項設計（圖紙、ppt等），這些獨立的勞務自然是不能列支為工資薪金，只能以勞務報酬方式列支。

不管你付的是工資，還是勞務報酬，在支付時候代扣代繳個稅都是要的。

那么理論上個人拿到的最后的報酬就是應發報酬減去個人所得稅的金額。

但是實際上呢，你請專家講課，談好報酬1萬塊，在專家的腦回路里面，我就談的就是稅后收入，是要到手1萬塊，然后在你們財務的腦回路里面，我看到的1萬是稅前的，我需要代扣了個稅后剩下的支付給專家，比如扣了2000個稅，最后銀行付出去8000。

專家的腦回路和你的腦回路沖突了，最后到底是依專家的，還是依你的，這個就是一個博弈，很顯然，人家是專家，價值大，這1萬人家說是稅后，你是小會計，這1萬你認為是稅前，自然是你說了不算，你還是的老老實實按稅后來，付1萬給專家。

如果哪天你成為了會計專家，你出去講課，你的議價能力強，你也可以這樣干。

但是支付了專家1萬，你個稅該扣還是的扣，2000的個稅還是你得付，所以你一共就付了1.2萬出去，這就是公司承擔勞務報酬個稅的來歷，其實實質上就是你談了個稅前價格最后按稅后價格執行，中間有個稅差，如果你就是和專家談的本來稅前價格，那自然不存在你承擔個稅的這種說法。

這個我們從會計分錄來看更直觀。

前者這樣做分錄，企業額外又支付了一筆個稅

借：管理費用-勞務費 10000

貸：銀行存款 10000

借：營業外支出-2000

貸：應交稅費-應交個人所得稅 2000

借：應交稅費-應交個人所得稅 2000

貸：銀行存款 2000

后者，企業沒有額外再支付個稅。

借：管理費用-勞務費 10000

貸：銀行存款 8000

貸：應交稅費-應交個人所得 2000

借：應交稅費-應交個人所得稅 2000

貸：銀行存款 2000

好了，搞清楚公司承擔勞務報酬個稅的情況，我們再來看看為什么會退稅？退稅又能不能退到公司賬戶的問題？

公司作為扣繳義務人，要給專家申報個稅，自然是以專家的身份信息代扣的，那么這筆收入也就計入了其年度收入里面。

而我們知道勞務報酬作為綜合所得的一部分，是需要參與到綜合所得的年度匯算去的。

為什么勞務報酬在匯算時候大概率會存在退稅呢？因為勞務報酬在預扣環節用的稅率是比較高的，起步20%。

但是在匯算時候是適用3%-45%的七級累進稅率，而大部分人收入檔次都上不到那么高，而且匯算時候還要扣除減除費用、專項附加等扣除，所以大概率就是會退稅。

個人所得稅綜合所得匯算是以自然人個人名義申報的，退稅也無法退到也的賬戶，就是企業集中申報，也必須填寫個人的銀行賬戶，稅款是無法退到企業賬戶的。

所以企業想把這筆個稅直接退到企業賬戶基本是不現實的，至于你私下和專家商量，退稅了讓專家把這個稅再還給你，這個說實話也不是很現實。