馬靖昊：好的！

先不講任何晦澀難懂的術(shù)語，這不是我馬老師的風(fēng)格，馬老師就想將所有的財稅東西說得誰都能懂。這樣吧，先打一個比喻，所謂“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”好比“應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅”的替身，比如應(yīng)交稅費為100萬元，稅務(wù)說可以少交30萬元，無非是用遞延所得稅負(fù)債充當(dāng)一個替身從應(yīng)交稅費中抵減30萬元，反之，稅務(wù)說要多交30萬元，無非是用遞延所得稅資產(chǎn)充當(dāng)替身讓應(yīng)交稅費增加30萬元。不管多交少交，會計上的所得稅費用都是100萬元。

會計分錄為：

少交時

借（增）：所得稅費用 100

貸（增）：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅 70

遞延所得稅負(fù)債 30

多交時

借（增）：所得稅費用 100

遞延所得稅資產(chǎn) 30

貸（增）：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅 130

“所得稅費用”小于“應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅”就是遞延所得稅資產(chǎn)，“所得稅費用”大于“應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅”就是遞延所得稅負(fù)債。

會計管“所得稅費用”科目，稅務(wù)管“應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅”科目，它們之間的差額就由“遞延所得稅”兄弟替補。所得稅費用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅負(fù)債-遞延所得稅資產(chǎn)。

蘇怡墨1610：好想能跟馬老師學(xué)會計，講得生動形象！

一兩辣雞面一碗口蘑湯：其實都是會計準(zhǔn)則的鍋，不愿意直接向稅法妥協(xié)，結(jié)果自己裝b又不夠成功，所以才搞出個遞延。

馬靖昊：是由于咱會計人的糾結(jié)，才整出了遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債這檔子事，它們實際上是“應(yīng)交稅費－應(yīng)交所得稅”的替身。

稅務(wù)管“應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅”科目，它的權(quán)大！因此，稅務(wù)就要麻煩會計進(jìn)行納稅調(diào)整，然后按照會計上的計稅基數(shù)加減這些調(diào)整出來的暫時性差異去計算應(yīng)交的所得稅，關(guān)鍵是咱們會計也叫勁，就要堅持自己計算出來的“所得稅費用”，增加“遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債”兩個科目，事情就和諧了，你稅務(wù)上算你的`應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅`，我會計上算我的`所得稅費用`，出現(xiàn)的遞延所得稅費用就是所謂的遞延所得稅資產(chǎn)，出現(xiàn)遞延所得稅收益就是所謂的遞延所得稅負(fù)債。

上善若水木木：老師真是玩透了會計制度，介境界

智涵起源晉誠：馬老師就是我會計人生中的燈塔，指引著我走確的道路。

xialalalalalalala：就喜歡這種簡單粗暴通俗易懂。

要進(jìn)一步理解好遞延所得稅，還得給大伙說說應(yīng)付稅款法和資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的區(qū)別：應(yīng)付稅款法充分體現(xiàn)了咱會計人表里如一地聽稅務(wù)的話，`所得稅費用`與`應(yīng)交稅費－應(yīng)交所得稅`完全一致；而資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法表現(xiàn)出咱會計人的糾結(jié)，交稅時不敢不聽稅務(wù)的，但做賬時發(fā)泄一下，堅決不同意將所得稅費用調(diào)整得與應(yīng)交稅費一致，因此，就整出了遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債兩個科目。

吖瑜-yu-：好有疑惑，百度都百度都百度不出答案，以上微博，立馬看到

青春的雨意：太精辟了！馬老師還能再精辟點不？

馬靖昊：好的，從企業(yè)的角度來看，不該交的交了就記遞延所得稅資產(chǎn)，你們稅務(wù)欺負(fù)人啊！該交的沒交就記遞延所得稅負(fù)債，相當(dāng)于一筆貸款，以后必須償還的。遞延所得稅資產(chǎn)：好人終有好報，就怕你等不到那一天；遞延所得稅負(fù)債：出來混的，遲早要還的。

請叫我過兒12138：最近在做報表分析，可是累了我一個星期，當(dāng)時就對所得稅，遞延所得稅神馬的不理解，自從加了馬老師微博，神清氣爽！吃嘛嘛香，身體倍兒棒！

是由于有遞延所得稅資產(chǎn)項目，凈利潤有時會出現(xiàn)大于利潤總額的情況。因為所得稅費用可能為負(fù)數(shù)。企業(yè)虧損時，如果預(yù)期有足額應(yīng)納稅所得額可彌補虧損并經(jīng)稅局認(rèn)可，可確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)并減少所得稅費用，這樣，所得稅費用可能為負(fù)數(shù)，凈利潤自然大于利潤總額。

大家所有的糾結(jié)都可以歸結(jié)到《企業(yè)會計準(zhǔn)則第18號－－所得稅》準(zhǔn)則，是它規(guī)定了我國采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會計核算，要是采用應(yīng)付稅款法就沒有這么多破事了。我一直倡導(dǎo)在稅務(wù)處理上采用應(yīng)付稅款法，不提倡采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。

施偉-紀(jì)錄感悟：馬老師，您的觀點如能影響實踐，那是對中國經(jīng)濟最大的貢獻(xiàn)！

馬靖昊：我相信有這么一天！也就是未來咱們會計上不但有權(quán)管好`所得稅費用`科目，也有權(quán)管好`應(yīng)交稅費`科目，這兩個科目是由會計說了算，稅務(wù)當(dāng)然可以監(jiān)管，這樣，“所得稅費用”與“應(yīng)交稅費”兩者之間就沒有差異了，那有遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債這些科目來折騰啊。

最后給大伙一條小建議：大家采用資產(chǎn)負(fù)債率分析企業(yè)的償債能力時，最好剔除長期待攤費用、遞延所得稅資產(chǎn)等項目，原因是它們無任何變現(xiàn)能力。即資產(chǎn)負(fù)債率＝負(fù)債總額/（資產(chǎn)總額－長期待攤費用－遞延所得稅資產(chǎn)），這樣，更能真實反映企業(yè)的負(fù)債水平和償債能力。

用精煉的語言闡述深刻的財務(wù)邏輯，如文章得到您的認(rèn)可，希望您看完后“朋友圈”或者點一下右下角的“在看”，以示鼓勵。長期堅持原創(chuàng)不易，多次想放棄，堅持是一種信仰，專注是一種態(tài)度 ，一路陪伴，一起地老天荒，謝謝。

截至2021年3月11日上午12:00

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