一、合并報表一般有四步。1、抵消權益。2、抵消往來。3、抵消交易。4、其他特殊抵消。

二、今天先看看為什么合并報表要抵消權益？

三、假設當年你投資設立了一個子公司 1000 萬，經過披星戴月、篳路藍縷的1年之后子公司賺了 200 萬。即子公司賺的200=子公司的期末凈資產 1200-子公司期初凈資產 1000。

1、由于凈資產=未分配利潤+盈余公積+資本公積+實收資本（初始投資）。

2、因此這賺的 200 的凈資產增加= 未分配利潤增加+盈余公積增加+資本公積增加。

3、在沒有商譽的情況下長期股權投資=初始的凈資產×持股比例。

為了這個家庭的狀況賺多少錢，首先要把你初始投的成本扣除，即抵消長期股權投資與子公司初始收到的錢。然后再把賺了多少錢納入。賺的錢由于會計存在分期，所以永遠分 2 段，一部分是本期，通過利潤表納入。一部分是上期，通過年初未分配利潤納入。

四、示例

甲公司 2012 年投資了1000萬設立了乙公司，子公司實收資本肯定為1000萬。2013年乙公賺了200萬。先看2013 年合并過程：

2013 年度：

子公司初始凈資產=1000，期末凈資產=1000+200=1200，合并報表體現的凈資產為 1200-1000=20 0萬，即體現賺的 200 萬（初始投資不算賺的錢）。

1、模擬權益法：

借：長期股權投資 200*100%=200

貸：投資收益 200

借：子公司凈資產 1200

貸：長期股權投資 1000+200=1200

2、這時候合并報表凈利潤就會等于=母公司凈利潤+子公司凈利潤 200+投資收益 200，虛增了投資收益 200（因為我們模擬了權益法造成的），但是我們的凈資產是沒有虛增的（因為模擬的 200萬長期股權投資一借一貸，沒有虛增凈資產），所以要把虛增的200投資收益想辦法干掉。即如下：

借：投資收益 200

貸：當期凈利潤-少數股東損益

3、（由于當期凈利潤-少數股東損益=年末未分配利潤-年初未分配利潤+利潤分配-少數股東損益）

借：投資收益 200

貸：年末未分配利潤

貸：年初未分配利潤（負數）

貸：利潤分配（提取盈余公積、利潤分配等）

貸：少數股東損益（負數）

4、再把負順序變形下就成了書上分錄了

借：投資收益

借：少數股東損益

借：年初未分配利潤

貸：年末未分配利潤

貸：利潤分配（提取盈余公積、利潤分配等）