對于新法所規(guī)范的事項，有5個常見的實(shí)務(wù)問題，需要引起大家重視。

一、哪些購銷（買賣）合同需要繳納印花稅

現(xiàn)行的《印花稅暫行條例》所規(guī)定的購銷合同包括：供應(yīng)、預(yù)購、采購、購銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補(bǔ)償、易貨等合同。

上述規(guī)定對購銷合同的界定比較寬泛，其中的“等”字，更是成為一些征管機(jī)關(guān)對企業(yè)簽訂所有購銷合同征收印花稅的重要依據(jù)。

如原北京市地方稅務(wù)局發(fā)布的《北京市地方稅務(wù)局印花稅核定征收管理辦法》（北京市地方稅務(wù)局公告2013年第14號）附件3《印花稅核定征收范圍及比例表》，對工業(yè)企業(yè)核定印花稅的計稅基礎(chǔ)是“產(chǎn)品銷售收入及材料采購成本合計金額的100%”；

對商業(yè)企業(yè)核定印花稅的計稅基礎(chǔ)是“商品銷售收入及商品采購支出合計金額的100%”

對其他企業(yè)核定印花稅的計稅基礎(chǔ)是“銷售收入及采購支出（注：并未強(qiáng)調(diào)必須是材料或商品）合計金額的100%”。

新《印花稅法》將購銷合同修訂為“買賣合同”，具體范圍包括“動產(chǎn)買賣合同（不包括個人書立的買賣合同）”。

這樣修改后，對于購銷（買賣）合同的范圍界定就非常明確。實(shí)務(wù)中，很多企業(yè)提供服務(wù)并取得收入的合同，只要不屬于印花稅法附件里所列舉的應(yīng)稅合同類型，就不屬于印花稅的征稅范圍。如實(shí)務(wù)中非常常見的財稅咨詢、法律咨詢、管理咨詢、鑒證、評估、代理記賬、物業(yè)管理、酒店住宿、會議會展、餐飲、勞務(wù)外包、業(yè)務(wù)外包、文體演出、經(jīng)紀(jì)代理等合同均無需繳納印花稅。

二、合同沒有明確金額的如何計算繳納印花稅

按照《國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的規(guī)定》（國稅地字〔1988〕25號）的規(guī)定，合同在簽訂時無法確定計稅金額，可在簽訂時先按定額5元貼花，以后結(jié)算時再按實(shí)際金額計稅，補(bǔ)貼印花。

新《印花稅法》規(guī)定，應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)未列明金額的，印花稅的計稅依據(jù)按照實(shí)際結(jié)算的金額確定。

依照上述規(guī)定，如果合同簽訂后一直未執(zhí)行，就意味著納稅人不需要繳納印花稅。

三、計算繳納印花稅的銷售額是否包括增值稅

現(xiàn)行《印花稅暫行條例》對于計算繳納印花稅的銷售額是否包括增值稅沒有明確規(guī)定。

國家稅務(wù)總局在2016年4月25日在“營改增”的專項視頻會議中，對此明確：合同中所載金額和增值稅分開注明的，按不含增值稅的合同金額確定計稅依據(jù)，未分開注明的，以合同所載金額為計稅依據(jù)。

新《印花稅法》把計算印花稅的銷售額直接以法律條文的形式明確，文件規(guī)定，應(yīng)稅合同的計稅依據(jù)，為合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款；應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的計稅依據(jù)，為產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額，不包括列明的增值稅稅款。

基于上述規(guī)定，企業(yè)在簽訂印花稅應(yīng)稅合同或產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移合同時，務(wù)必要把不含稅金額和增值稅額單獨(dú)列示，從源頭上杜絕可能導(dǎo)致多繳印花稅的風(fēng)險。

四、哪些承攬合同需要繳納印花稅

現(xiàn)行《印花稅暫行條例》所規(guī)定的加工承攬合同包括：加工、定作、修繕、修理、印刷、廣告、測繪、測試等合同。

新《印花稅法》將加工承攬合同修訂為“承攬合同”，稅率由萬分之五調(diào)整為萬分之三，具體范圍沒有列示，還需等后續(xù)的實(shí)施細(xì)則或其他文件予以明確。

五、哪些項目需要按件繳納印花稅

現(xiàn)行的《印花稅暫行條例》所規(guī)定需要按件貼花的項目包括：營業(yè)賬簿、房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證。

按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于對營業(yè)賬簿減免印花稅的通知》（財稅【2018】50號）規(guī)定，從2018年5月1日起，對按件貼花5元的其他賬簿免征印花稅。

涉及上述證照的項目，目前還需要常繳納印花稅。