實務案例：甲公司將1個億出借給乙公司，合同約定借款利率5%，借款期限3年，到期后一次性支付本金和三年利息。

【老師回復】會計上按照權責發生制確認收入：

甲公司每年應確認利息收入=1個億*5%=500萬元

借：應收利息或者其他應收款-乙公司500萬元

貸：其他業務收入-利息收入500萬元

第二年、第三年同上。

那么增值稅上按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現：由于合同約定利息3年到期后支付，因此利息收入的增值稅納稅義務發生時間為3年到期后。