2020年度居民企業所得稅匯算清繳

有問必答——納稅申報

1、2020年度企業所得稅匯算清繳應采用哪一版的申報表表單？

答：《國家稅務總局關于修訂企業所得稅年度納稅申報表的公告》（國家稅務總局公告2020年第24號，以下簡稱“24號公告”）對《中人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(a類，2017年版)》部分表單和填報說明進行修訂。該公告適用于2020年度及以后年度企業所得稅匯算清繳申報。企業在辦理2020年度企業所得稅匯算清繳時應采用該公告附件中公布的申報表單和填表說明。

2、今年修訂企業所得稅年度納稅申報表，具體修訂了哪些內容？

答：本次共對13張表單進行了修訂。其中，對表單樣式及其填報說明進行調整的表單共11張，包括《企業所得稅年度納稅申報基礎信息表》(a000000)、《納稅調整項目明細表》(a105000)、《捐贈支出及納稅調整明細表》(a105070)、《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》(a105080)、《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》(a105090)、《貸款損失準備金及納稅調整明細表》(a105120)、《企業所得稅彌補虧損明細表》(a106000)、《所得減免優惠明細表》(a107020)、《減免所得稅優惠明細表》(a107040)、《軟件、集成電路企業優惠情況及明細表》(a107042)、《境外所得納稅調整后所得明細表》(a108010)。僅修改填報說明的表單共2張，包括《中人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(a類)》(a100000)和《境外所得稅收抵免明細表》(a108000)。

3、納稅人最為關心的《減免所得稅優惠明細表》在本次修訂中有什么新的變化？

答：一是根據《財政部?稅務總局關于海南自由貿易港企業所得稅優惠政策的通知》(財稅〔2020〕31號)和《財政部?稅務總局關于中國(上海)自貿試驗區臨港新片區重點產業企業所得稅政策的通知》(財稅〔2020〕38號)，新增第28.2行“上海自貿試驗區臨港新片區的重點產業企業減按15%的稅率征收企業所得稅”和第28.3行“海南自由貿易港鼓勵類企業減按15%稅率征收企業所得稅”，適用于填報上海自貿試驗區臨港新片區重點產業企業優惠政策和海南自由貿易港鼓勵類企業優惠政策情況。

二是根據《財政部?稅務總局?發展改革委?工業和信息化部關于促進集成電路和軟件產業高質量發展企業所得稅政策的公告》(2020年第45號)規定，新增第28.4行“國家鼓勵的集成電路和軟件企業減免企業所得稅政策”及下級行次，適用于填報集成電路和軟件企業所得稅優惠政策況。

4、新申報表修訂主要涉及哪些新頒布的政策？

答：主要涉及支持新冠肺炎疫情防控和企業復工、復產政策；支持海南自由貿易港建設政策；促進集成電路和軟件產業高質量發展政策；杭州亞運會的資金、物資、服務支出，在計算企業應納稅所得額時予以全額扣除政策；(上海)自由貿易試驗區臨港新片區內重點產業減按15%的稅率征收企業所得稅政策；在中關村國家自主創新示范區特定區域內注冊的居民企業，符合條件的技術轉讓所得，減免征收企業所得稅政策；對符合條件的公司型創投企業按照企業年末個人股東持股比例減免企業所得稅政策等。

5、最新修訂的申報表對以前年度有沒有什么影響？

答：本次修訂適用于2020年度及以后年度企業所得稅匯算清繳納稅申報。今后如出臺新政策，按照新政策相關規定填報。以前年度企業所得稅納稅申報表相關規則與24號公告不一致的，不追溯調整。納稅人調整以前年度涉稅事項的，按照相應年度的企業所得稅納稅申報表相關規則調整。

6、哪種企業所得稅匯算清繳申報方式最好？如果填報信息較多，一次填不完怎么辦？

答：為了提高申報納稅的準確性，節約辦稅時間，建議選擇網上申報方式。網上申報系統提供了清晰的填報指引和信息提示，并且今年我局對電子稅務局的網上申報功能進行了優化，改變了以往需要逐個表單保存后再申報的填報方式，調整為填報時可在各表單之間隨時進行切換，表單相關數據會自動關聯，無需再逐個表單保存；納稅人可更方便、快捷和準確地完成申報表的填報；同時，網上申報功能還支持分次填報，即納稅人可先填寫一部分表單暫存，不必一次性填寫完整。網上申報系統支持先申報后繳款的方式，納稅人可以先完成申報，只要在規定期限之前繳款便不會產生滯納金。

7、納稅人預計什么時候可以在網上申報2020年度企業所得稅匯算清繳?

答：目前企業所得稅申報系統的準備工作基本完成，電子稅務局企業所得稅年度申報模塊預計3月中旬上線，納稅人可關注電子稅務局更新狀態，及時登錄電子稅務局進行2020年度企業所得稅年度申報。

8、企業所得稅年度匯算清繳申報后，納稅人是不是不用將資料報送給主管稅務機關了？

答：2020年度居民企業所得稅匯算清繳實行匯算清繳資料留存備查方式，即相關匯算清繳資料由納稅人自行保存，在主管稅務機關要求報送時才需報送。如納稅人發生企業重組所得稅特殊性稅務處理、居民企業資產（股權）劃轉特殊性稅務處理的，或者屬于享受軟件和集成電路產業優惠政策且不屬于清單式管理的，應按有關規定，將相關材料報送稅務機關，具體可查詢我局辦稅指南。

9、納稅人在近兩年匯算清繳申報環節使用了“企業所得稅稅收政策風險提示服務系統”，對防范申報風險幫助很大，今年匯算清繳申報環節是不是可以繼續使用該項服務?

答：該系統以“互聯網+稅務”為依托，以大數據分析為手段，通過“風險體檢”方式為申報數據把脈，生成風險分析信息推送給納稅人，幫助企業提前化解風險，今年將在匯算清繳申報環節繼續推行該系統。

10、是否會被稅務機關強制使用企業所得稅稅收政策風險提示服務系統?

答：納稅人可在申報時自行選擇是否使用“企業所得稅稅收政策風險提示服務系統”進行風險掃描，納稅人針對系統反饋的可能存在的填報問題進行確認，若經核實不屬于填報問題的可直接確認申報；確實存在問題的，對申報數據進行修改，然后可使用“企業所得稅稅收政策風險提示服務系統”再次進行風險掃描，直至確認不存在問題后再進行申報。

11、某分支機構按“非總分機構納稅人”獨立申報納稅，企業所得稅年度申報時，為什么無法享受小微企業稅收優惠？

答：現行企業所得稅實行法人稅制，企業應以法人為主體，計算并繳納企業所得稅。《企業所得稅法》第五十條第二款規定，居民企業在中國境內設立不具有法人資格的營業機構的，應當匯總計算并繳納企業所得稅。由于分支機構不具有法人資格，其經營情況應并入企業總機構，由企業總機構匯總計算應納稅款，并享受相關優惠政策。

12、納稅人如何方便的申請匯算清繳退稅？?

答：企業所得稅年度申報網上申報功能會在年度匯算清繳申報后主動提示有匯算清繳退稅的納稅人辦理退抵稅申請，納稅人同意辦理后，系統自動幫納稅人填寫退抵稅申請表，納稅人確認后即完成退稅申請。同時，納稅人也可登錄電子稅務局后通過選擇“我要辦稅”，進入“一般退（抵）稅管理”，填寫并提交《退（抵）稅申請表》。

稅務機關審批完成后，納稅人即可獲取審批結果信息。納稅人也可登錄后通過選擇電子稅務局“我要查詢”，進入“辦稅進度及結果信息查詢”，查詢辦理進度和結果。

13、2020年度企業所得稅匯算清繳時還需要進行優惠事項備案么?

答：按照《國家稅務總局關于發布修訂后的<企業所得稅優惠政策事項辦理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2018年第23號)要求，企業享受優惠事項采取“自行判別、申報享受、相關資料留存備案”的辦理方式。進行企業所得稅年度納稅申報前，企業無需向稅務機關報送企業所得稅優惠備案資料。享受財稅〔2012〕27號文件規定的稅收優惠政策的軟件、集成電路企業，每年匯算清繳時應按照《國家稅務總局關于發布〈企業所得稅優惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2015年第76號）規定向稅務機關備案，同時提交《享受企業所得稅優惠政策的軟件和集成電路企業備案資料明細表》規定的備案資料。

14、匯算清繳是否需要遞交高新技術企業年度信息備案結果？

答：企業所得稅匯算清繳資料按匯算清繳通告的要求提供，不需要提交年度備案結果。同時，我局已將深圳市科技創新委員會發布的高新技術企業名單導入了企業所得稅網上申報系統，相關納稅人申報時可免于填寫高新技術企業證書編號。

15、企業所得稅年度匯算清繳時資產損失如何報送？

答：根據《國家稅務總局關于企業所得稅資產損失資料留存備查有關事項的公告》（國家稅務總局公告2018年第15號）的規定，企業向稅務機關申報扣除資產損失，僅需填報企業所得稅年度納稅申報表《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》，不再報送資產損失相關資料。相關資料由企業留存備查。企業應當完整保存資產損失相關資料，并保證資料的真實性、合法性。

16、企業所得稅年度匯算清繳可以在申報期后更申報嗎？

答：匯算清繳申報期結束后，納稅人如發現企業所得稅年度申報有誤的，可以自行選擇網上申報或上門申報方式進行更申報，需要補繳稅款的，按規定按日加收滯納金。

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