目前我市國稅征管的核定征收企業原則采用定率征收方法。其中定率征收包括按收入定率征收和按成本定率征收。

　　二、實行核定征收方式的企業范圍

　　除規定不得實行核定征收的企業類別外，凡具有下列情形之一的企業，可實行核定征收方式征收企業所得稅：

　　1.依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的;

　　2.依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬薄的;

　　3.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;

　　4.雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的;

　　5.發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的;

　　6.申報的計稅依據明顯偏低，又無當理由的。

　　三、不得實行核定征收方式的企業范圍

　　1.享受《中人民共和國企業所得稅法》及其實施條例和國務院規定的一項或幾項企業所得稅優惠政策的企業(不包括僅享受《中人民共和國企業所得稅法》第二十六條規定免稅收入優惠政策的企業);

　　2.匯總納稅企業;

　　3.上市公司;

　　4.金融企業：包括銀行、信用社、小額貸款公司、保險公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產管理公司、融資租賃公司、擔保公司、財務公司、典當公司等金融企業;

　　5.社會中介機構：包括會計、審計、資產評估、稅務、房地產估價、土地估價、工程造價、律師、價格鑒證、公證機構、基層法律服務機構、專利代理、商標代理以及其他經濟鑒證類的社會中介機構;

　　6.以投資為主要經營業務的企業(包括專門從事股權(股票)投資業務的企業);

　　7.從事房地產開發的企業;

　　8.除經營建筑、飲食、及砂、土、石、混凝土的企業外，其他上年度企業所得稅應稅收入超過3000萬元以上(含3000萬元)的企業;

　　9.上年度企業的利潤率高于行業應稅所得率規定幅度最高標準的企業;

　　10.外資企業除飲食企業以及從事跨境運輸業務、境外來料加工等業務的企業外原則上不實行核定征收方式;

　　11. 其他不符合核定征收條件的企業。

　　四、企業所得稅核定征收方法的確定

　　(一)對不符合查賬征收條件的企業，主管稅務機關可通過電子文書等形式向其發放《企業所得稅核定征收鑒定表》，并短信通知企業。企業應在接到短信通知的10個工作日內請登錄廣州市國家稅務局網上辦稅大廳(網址：http://www.12366.gov.cn)進行在線填報。

　　企業未在規定期限內填報的，主管稅務機關視同企業已經報送。稅務機關將根據企業填報的信息和掌握的實際情況按規定對企業所得稅核定征收方式和應稅所得率進行鑒定，并將鑒定結果通過電子稅務通知書告知企業。

　　(二)應稅所得率的確定方法

　　1.企業適用的應稅所得率由稅務機關根據企業的具體情況，以及區域經濟發展情況，在稅法規定的幅度標準內進行確定。(應稅所得率幅度標準見下表)

　　應稅所得率幅度標準

行 業	應稅所得率（%）
農、林、牧、漁業	3-10
制造業	5-15
批發和零售貿易業	4-15
交通運輸業	7-15
建筑業	8-20
飲食業	8-25
娛樂業	15-30
其他行業	10-30

　　2.企業經營多業的，無論其經營項目是否單獨核算，均根據其主營項目確定適用的應稅所得率。

　　3.主營項目應為企業所有經營項目中，收入總額或成本(費用)支出額或者耗用原材料、燃料、動力數量所占比重最大的項目。

　　五、定率征收企業的所得稅稅款計算

　　企業根據稅務機關鑒定的行業應稅所得率，在納稅年度內根據收入總額或成本費用支出的實際發生額，按以下方法計算各期企業所得稅預繳額和年度應納所得稅額，并按規定向稅務機關進行申報納稅。

　　預繳所得稅額的計算及年度應納所得稅額的計算：?

　　1. 應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率?

　　2. 應納稅所得額=應稅收入額×應稅所得率?

　　或：應納稅所得額=成本(費用)支出額/(1-應稅所得率)×應稅所得率

　　3. 應稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入

　　4. 收入總額=貨幣性收入+非貨幣性收入

　　六、定率征收企業所得稅的申報規定

　　(一)申報要求

　　實行定率征收企業須按月或按季辦理預繳申報并預繳企業所得稅，年度終了后辦理企業所得稅年度申報并進行所得稅匯算清繳。

　　1.預繳申報

　　企業應在月份或季度終了后15天內，依照核定的應稅所得率，按規定計算預繳期應繳納的稅額，如實填報《中人民共和國企業所得稅月(季)度和年度納稅申報表》(b類)，向稅務機關辦理預繳申報。按實際數額預繳有困難的，經主管稅務機關同意，可按上一年度應納稅額的1/12或1/4預繳，或者按經主管稅務機關認可的其他方法預繳。

　　2.年度申報

　　企業應在年度終了后5個月內，根據企業的實際應稅收入，依照核定的應稅所得率，按規定計算納稅年度實際應繳納的稅額，如實填報《中人民共和國企業所得稅月(季)度和年度納稅申報表》(b類)，向稅務機關辦理年度納稅申報。企業當年享受所得稅稅收優惠的，還需同時附送《稅收優惠明細表》 。

　　(二)申報方法

　　企業可采取電話申報、網上申報或攜帶紙質申報資料到主管稅務機關辦稅大廳辦理申報等申報方式辦理企業所得稅預繳申報和年度申報事宜。

　　(三)優惠備案規定

　　核定征收企業取得稅法規定免稅項目的(具體見下表)收入的，可按規定享受所得稅免稅收入優惠。目前所得稅免稅收入稅收優惠實行“簡易備案”管理，企業須享受所得稅免稅收入優惠，必須在所得稅預繳期或匯算清繳期(年度納稅申報前)向稅務機關報送規定資料，辦理所得稅稅收優惠備案事宜。

　　企業一經辦理所得稅稅收優惠備案即可自行享受相應稅收優惠，未辦理或未在年度納稅申報前辦理所得稅稅收優惠備案的，均不得享受相關的所得稅稅收優惠。

　　所得稅“免稅收入”優惠項目的具體范圍及備案需報送的資料

序號	項目	報送資料	《稅收優惠明細表》填列行次
1	國債利息收入	《企業所得稅減免優惠備案表》（一式一份）	2
2	符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益	1.《企業所得稅減免優惠備案表》（一式一份）；	3
2.投資收益、應收股利科目明細賬復印件和按月匯總表；（加蓋公章,并注明與原件相同）
3.被投資企業做出利潤分配決定的董事會決議、公告等利潤分配相關證明材料復印件。（加蓋公章,并注明與原件相同）
3	符合條件的非營利組織的收入	1.《企業所得稅減免優惠備案表》（一式一份）；	4
2.登記設立證書復印件；（加蓋公章,并注明與原件相同）
3.認定單位出具的非營利組織的認定文件和證書復印件。（加蓋公章,并注明與原件相同）

　　七、企業所得稅定率征收企業應注意的事項

　　1.核定征收方式的鑒定是稅務機關根據企業報送有關經營信息進行確定，企業應對報送的經營信息的真實性、準確性負法律責任。

　　2.企業的生產經營范圍、主營業務發生重大變化，或者企業年度實際利潤率達到或超過核定應稅所得率20%的，應在發生變化的十五個工作日內向主管稅務機關報送專項書面報告。

　　3.企業未按規定如實、準確、及時向主管稅務機關報告有關生產經營、收入、成本費用支出等有關信息及變化情況，造成核定偏離企業實際的，主管稅務機關有權重新鑒定所屬年度的征收方式、應稅所得率或應納稅額，并按新的鑒定結果計繳企業應繳稅款。

　　八、咨詢途徑