以同行咨詢的一個真實(shí)案例為線索，理一下個人的思路和觀點(diǎn)。

a同志新入職一家建筑類企業(yè)，是一位有著二十幾年財務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士，入職新單位后，從事過基礎(chǔ)的財務(wù)工作，因?yàn)楣ぷ髡J(rèn)真，專業(yè)能力強(qiáng)，被抽調(diào)入審計科從事財務(wù)審計工作。審計科三個人，一個分管副總，一個財務(wù)審計，一個工程審計。財務(wù)三五個人，公司規(guī)模60-70人，年產(chǎn)值幾千萬元，屬于一個中小型企業(yè)。公司領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)工作不滿意，想通過審計發(fā)現(xiàn)問題，于是安排a做一個專項審計。審計過程中，因?yàn)槭切罗D(zhuǎn)行審計，難免沒有思路，感到困惑。

如果是我將從如下幾個方面開展工作：

1.準(zhǔn)備工作

1.1通知財務(wù)部，調(diào)取2019年1月-2020年6月的全部報表、賬簿、憑證等財務(wù)資料備查。

1.2要求經(jīng)營部門提供所有的合同、定價資料及業(yè)務(wù)臺賬。

1.3要求有關(guān)部門提供所有的制度文件。

2.審計過程

2.1通過審計財務(wù)憑證、賬簿和報表，依據(jù)會計制度和規(guī)范，核驗(yàn)會計核算的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和規(guī)范性。最好是有會計師事務(wù)所的從業(yè)經(jīng)歷，知道規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)是什么，知道關(guān)注收入、成本、費(fèi)用、損益核算的問題點(diǎn)。

2.2透過原始憑證延伸至業(yè)務(wù)的深層問題，關(guān)注合同、臺賬等規(guī)范執(zhí)行情況，業(yè)財融合發(fā)現(xiàn)問題。

2.3對照制度核驗(yàn)執(zhí)行。分幾種情況：

2.3.1無規(guī)則

2.3.2有規(guī)則不執(zhí)行

2.3.2有規(guī)則選擇執(zhí)行或違反操作

2.3.3規(guī)則不符合實(shí)際情況

合規(guī)是基礎(chǔ)！什么是合規(guī)？大家可以參考《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，這是依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)。是否按照規(guī)范做了？有無規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)？規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)是否執(zhí)行到位？有無不符合的情況和校的機(jī)制。

2.4通過訪談和調(diào)研深入了解業(yè)務(wù)的脈絡(luò)和流程，梳理出關(guān)鍵控制點(diǎn)，識別出重大風(fēng)險點(diǎn)，以合規(guī)為基礎(chǔ)，以提高效益和效率為目標(biāo)。審計發(fā)現(xiàn)問題，尋求解決問題的思路與方法。

3.審計報告

審計報告有模板，有標(biāo)準(zhǔn)的格式，可以參考，但是一定要抓住重點(diǎn)，尤其是民企，老板關(guān)心什么，你就關(guān)注什么，報告展現(xiàn)什么。就像本案例，老板關(guān)心財務(wù)工作，我想更關(guān)心的是資產(chǎn)安全和財務(wù)風(fēng)險。至于收入、成本、費(fèi)用和損益的合規(guī)性無非是左手到右手，本質(zhì)沒啥影響。老板更關(guān)注的是錢沒事吧，賬沒事吧，不會有侵占、貪污、挪用和壞賬等實(shí)質(zhì)損失。

3.1關(guān)注財務(wù)造假的目的。財務(wù)造假都是有目的的，上市公司為了粉飾業(yè)績會虛增收入，少列成本和費(fèi)用，一般企業(yè)為了逃稅會少計收入，多列成本和費(fèi)用。財務(wù)人員造假無非是挪用公款，謀取私利。本案內(nèi)審更應(yīng)該關(guān)注資金和財產(chǎn)的安全，合規(guī)也很重要，但放在其次。

3.2關(guān)注業(yè)務(wù)的風(fēng)險。除了資金安全核心矛盾，再有就是關(guān)注風(fēng)險，識別2響組織運(yùn)行效率和資產(chǎn)運(yùn)行效益的矛盾點(diǎn)，分析存在問題的原因，尋找解決問題的方法，這才是老板最關(guān)心的問題。你的報告再完美，再花哨，若解決不了問題，起不到效果，也是沒有價值的。因此，這個審計報告的目的、內(nèi)容和方法等都是鋪墊，宜簡不宜繁，而是要單刀直入把問題找準(zhǔn)，盡量的具體準(zhǔn)確，把原因分析透徹，不要似是而非，解決的措施可行有效。不可行是空想，無效是擺設(shè)，花拳繡腿沒有用，要的是真刀實(shí)槍。

3.3內(nèi)審要定位清晰。開展審計工作，明確的目標(biāo)，清晰的思路，恰當(dāng)?shù)姆椒ǎ行У臏贤ǎ浅蓴〉年P(guān)鍵。要注重效果和效率的目標(biāo)，審計發(fā)現(xiàn)和整改都要圍繞核心需求，即提高效率和效益，控制風(fēng)險展開。審計人還要有高屋建瓴的能力（雖然很難）。你審計，要知道被審計事項的規(guī)范，即應(yīng)該是怎么樣才是對的。進(jìn)而在審計過程中識別出不符合規(guī)范的點(diǎn)，還要分析出原因，這還不夠，還要有解決問題的能力和方法。這是一個系統(tǒng)的事，對一個內(nèi)審人是極高的要求。