企業(yè)要想真享受稅收洼地的稅收政策紅利，前提條件是需要以實際經(jīng)濟業(yè)務、相關證據(jù)資料做支撐，符合真實性、合理性和相關性要求。否則，就會重演霍爾果斯無注冊地、無人員、無真實業(yè)務強行避稅的情形。那么，個人獨資企業(yè)的性質、查賬征收稅負、核定征收條件及個稅計算方法又是如何規(guī)定的呢？接下來我們一一介紹。

一、個人獨資企業(yè)的性質

個人獨資企業(yè)，是一種在中國境內設立，由一個自然人投資，財產(chǎn)為投資人個人所有，投資人以其個人財產(chǎn)對企業(yè)債務承擔無限責任的經(jīng)營實體。典型特征是個人經(jīng)營、自負盈虧和自擔風險。它的經(jīng)營范圍比較廣泛和靈活，主要集中在服務業(yè)領域。

二、個人獨資企業(yè)查賬征收的稅負

按照《個人獨資企業(yè)法》規(guī)定，個人獨資企業(yè)必須建立財務制度，也必須進行會計核算。可以自行開具增值稅發(fā)票，包括專用發(fā)票和普通發(fā)票。

根據(jù)全國人民代表大會常務委員會關于修改《中人民共和國個人所得稅法》的決定【2018年主席令第九號】，個人獨資企業(yè)賬目比較健全、核算清晰，需要查賬征收個稅。按照“經(jīng)營所得”計算全年應納稅所得額（以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額），適用5%-35%的五級超額累進稅率，稅負較重。如果是年銷售收入在500萬元以內的小規(guī)模納稅人個人獨資企業(yè)，增值稅稅率為3%，并且可以享受年銷售收入在120萬元以內免增值稅的優(yōu)惠政策；如果是年銷售收入在500萬元以上的一般納稅人個人獨資企業(yè)，按不同的增值稅稅目，適用不同的增值稅稅率。

三、個人獨資企業(yè)核定征收的條件

如果個人獨資企業(yè)賬目不健全，無法準確核算利潤，稅務機關就會采用核定征收的方式征收個稅。這樣，企業(yè)不僅減少了稅款支出，同時也節(jié)約了用人成本。

四、個人獨資企業(yè)核定征收個稅的計算方法

個人獨資企業(yè)按照“經(jīng)營所得”適用五級超額累進稅率計算繳納個人所得稅。如果個稅被核定征收，就按以下公式計算繳納。

應稅所得額=收入總額*應稅所得率

應交個人所得稅=應稅所得額*適用稅率-速算扣除數(shù)

備注：稅務機關會定期公布上一年度各行業(yè)的應稅所得率。

五、案例說明

假如在上海成立一家服務業(yè)個人獨資企業(yè)，年開票200萬元，屬于小規(guī)模納稅人，服務業(yè)應稅所得率是10%，那么個稅和綜合稅負分別是多少？

應交個稅=收入總額*應稅所得率*適用稅率-速算扣除數(shù)

=2000000/（1+3%）*10%*20%-10500=28334.95(元)

個稅稅負=繳納的個稅/收入總額

=28334.95/2000000（1+3%）=1.46%

應交增值稅=

2000000/（1+3%）*3%=58252.43(元)

應交附加稅=

58252.43*9%=5242.72(元)

綜合稅負=實際繳納的個稅、增值稅及附加稅/收入總額

=（28334.95+58252.43+5242.72）/2000000（1+3%）=4.73%

可見，人獨資企業(yè)核定征收個稅的稅負較低，這一點是很吸引企業(yè)的。如果個人獨資企業(yè)的小規(guī)模納稅人年收入在120萬元以內，還可以免增值稅；另外，上海地區(qū)的附加稅稅率較低，為9%。

六、結束語