小規模納稅人是指年銷售額在500萬元以下，并且會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。

小微企業又叫小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合：（1）年度應納稅所得額不超過300萬元；（2）從業人數不超過300人；（3）資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。

二、優惠政策

小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元）的，免征增值稅。同時附加稅也免征。超過以上標準的全額征稅增值稅，按1%的征收率計算，同時附加稅減半征收。（以上政策截至2022年3月31日，2022年4月1日起，小規模增值稅征收率改為3%，開具普通發票免稅）

例：一個季度開票40萬元，增值稅0元，附加稅0元；

一個季度開票50萬元，增值稅50/（1+1%）*1%=0.495萬元，附加稅一般是增值稅的10%或12%，0.495*12%*50%=0.030萬元

注：附加稅包含城市維護建設稅、教育費附加和地方教育費附加

小微企業年應稅所得不超過100萬元實際稅負2.5%，100萬元到300萬元的部分，實際稅負10%。（最新政策，小于100萬元2.5%，100-300之間5%）

例：企業當年利潤總額90萬元，企業所得稅=90*2.5%=2.25萬元

企業當年利潤總額150萬元，企業所得稅=100*2.5%+50*10%=2.5+5=7.5萬元

三、總結