揚子晚報/紫牛新聞見習記者 王燦

一、子女教育

1.子女教育的扣除主體、范圍和扣除標準是什么?

答：子女教育專項附加扣除的扣除主體是子女的監護人，包括生父母、繼父母、養父母，父母之外的其他人擔任未成年人的監護人的，比照執行。子女的范圍包括婚生子女、非婚生子女、養子女、繼子女，也包括未成年但受到本人監護的非子女。子女教育按照每個子女每年12000元(每月1000元)的標準定額扣除。

2.有多個子女，可以對不同子女選擇不同的扣除方式嗎?

答：可以。有多子女的父母，可以對不同的子女選擇不同的扣除方式，即對子女甲可以選擇由一方按照每月1000元的標準扣除，對子女乙可以選擇由雙方分別按照每月500元的標準扣除。

3.離異重組等情況的家庭，如何享受子女教育扣除?

答：具體扣除方法由父母雙方協商決定，一個孩子扣除總額不能超過每月1000元，扣除主體不能超過兩人。

4.殘障兒童接受特殊教育，父母可以享受子女教育扣除嗎?

答：特殊教育屬于義務教育，同時擁有學籍，因此父母可以享受扣除。

5.大學期間參軍學校保留學籍，可以按子女教育扣除嗎?

答：服兵役是公民的義務，大學期間參軍是積極響應國家的號召，參軍保留學籍期間，屬于高等教育階段，其父母可以享受子女教育專項附加扣除。

6.參加“跨校聯合培養”的，可以按照子女教育扣除嗎?

答：一般情況下，參加“跨校聯合培養”的學生，原學校繼續保留學生學籍，子女在國外讀書期間，父母可以享受子女教育專項附加扣除。

二、繼續教育

7.繼續教育的扣除范圍和標準是什么?

答：納稅人在中國境內接受學歷(學位)繼續教育的支出，在學歷(學位)教育期間按照每月400元定額扣除，同一學歷(學位)繼續教育的扣除期限不能超過48個月。納稅人接受技能人員職業資格繼續教育、專業技術人員職業資格繼續教育的支出，在取得相關證書的當年，按照3600元定額扣除。

8. 參加自學考試，應當如何享受扣除?

答：按照《高等教育自學考試暫行條例》的有關規定，高等教育自學考試應考者取得一門課程的單科合格證書后，教育部門即為其建立考籍管理檔案。具有考籍管理檔案的考生，可以按規定享受繼續教育專項附加扣除。

9. 參加夜大、函授等學習，能享受繼續教育扣除嗎?

答：納稅人參加夜大、函授、現代遠程教育、廣播電視大學等學習，所讀學校為其建立學籍檔案的，可以享受學歷(學位)繼續教育扣除。

10. 在國外進行學歷繼續教育，能享受繼續教育扣除嗎?

答：根據專項附加扣除暫行辦法的規定，納稅人在中國境內接受的學歷(學位)繼續教育支出，以及接受技能人員職業資格繼續教育、專業技術人員職業資格繼續教育支出，可以按規定享受扣除。對于納稅人在國外接受的學歷繼續教育和國外頒發的技能證書，不符合“中國境內”的規定，不能享受繼續教育專項附加扣除。

三、大病醫療

11. 大病醫療的扣除主體、范圍和扣除標準是什么?

答：在一個納稅年度內，納稅人發生的與基本醫保相關的醫藥費用支出，扣除醫保報銷后個人負擔(指醫保目錄范圍內的自付部分)累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算時，在80000元限額內據實扣除。納稅人發生的醫藥費用支出可以選擇由本人或其配偶一方扣除，未成年子女發生的醫藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除。納稅人及其配偶、未成年子女發生的醫藥費用支出，可按規定分別計算扣除額。

12. 大病醫療支出中，年末住院第二年年初出院，如何計算扣除額？

答：納稅人年末住院，第二年年初出院，一般是在出院時才進行醫療費用的結算。納稅人申報享受大病醫療扣除，以醫療費用結算單上的結算時間為準，因此，該醫療費用支出屬于第二年的支出。該納稅年度結束時，如果達到大病醫療扣除的條件，納稅人可以在次年匯算時享受此扣除。

13. 在私立醫院就診是否可以享受扣除?

答：對于納入醫療保障結算系統的私立醫院，只要納稅人看病的支出在醫保系統可以體現和歸集，則納稅人發生的與基本醫保相關的支出，可以按照規定享受大病醫療扣除。

14. 夫妻同時有大病醫療支出，如果都在丈夫一方扣除，扣除限額是多少?

答：夫妻同時有符合條件的大病醫療支出，可以選擇都在丈夫一方扣除，扣除限額分別計算，每人最高扣除額為8萬元，合計最高扣除限額為16萬元。

15. 享受大病醫療專項附加扣除時，需要注意什么?

答：納稅人日常看病時，應當留存醫藥服務收費及醫保報銷相關票據等資料備查，同時，可以通過醫療保障部門的醫療保障信息系統查詢本人年度醫藥費用支出情況。

16. 納稅人如何知道可以享受大病醫療扣除的自付金額?

答：國家醫療保障局向公眾提供互聯網查詢服務。參加基本醫保的納稅人可以通過國家醫保服務平臺app，查詢發生的與基本醫保相關的醫藥費用支出扣除醫保報銷后個人負擔的累計金額。

四、住房貸款利息

17.住房貸款利息的扣除主體、范圍和標準是什么?

答：納稅人本人或其配偶單獨或共同使用商業銀行或住房公積金個人住房貸款，為本人或其配偶購買中國境內住房，發生的首套住房貸款利息支出，在實際發生貸款利息的年度，按照每月1000元標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。經夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更。

18.父母和子女共同購房，住房貸款利息扣除如何享受?

答：父母和子女共同購買一套房子，不能既由父母扣除，又由子女扣除，應該由主貸款人扣除。如主貸款人為子女的，由子女享受扣除；主貸款人為父母中一方的，由父母任一方享受扣除。

19. 妻子在婚前有首套住房貸款，婚前已經享受首套住房貸款利息扣除。婚后夫妻二人買了新房并記在丈夫名下，丈夫婚前沒有買過房子，丈夫能享受住房貸款利息專項附加扣除嗎?

答：婚后，如果妻子就婚前已購住房申請繼續享受住房貸款利息扣除，夫妻雙方均不能再就其它住房享受住房貸款利息扣除。婚后，如果妻子未就婚前已購住房享受住房貸款利息扣除，且丈夫之前也未享受過住房貸款利息扣除，則丈夫可以就其婚后新購住房享受住房貸款利息扣除。

20. 如何理解納稅人只能享受一次住房貸款利息扣除?

答：只要納稅人申報扣除過一套住房貸款利息，在個人所得稅專項附加扣除的信息系統中就存有扣除住房貸款利息的記錄，無論扣除時間長短、也無論該住房的產權歸屬情況，納稅人就不得再就其他房屋享受住房貸款利息扣除。

五、住房租金

21. 住房租金的扣除主體、范圍和標準是什么?

答：納稅人及配偶在主要工作城市沒有自有住房而發生的住房租金支出，可以按照規定享受住房租金專項附加扣除。住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除，夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除，夫妻雙方主要工作城市不相同的，且各自在其主要工作城市都沒有住房的，可以分別扣除住房租金支出。夫妻雙方不得同時分別享受住房貸款利息和住房租金扣除。

具體扣除標準如下：(一)直轄市、省會(首府)城市、計劃單列市以及國務院確定的其他城市，扣除標準為每月1500元；(二)除第一項所列城市以外，市轄區戶籍人口超過100萬的城市，扣除標準為每月1100元；市轄區戶籍人口不超過100萬的城市，扣除標準為每月800元。

22. 合租住房可以分別享受扣除政策嗎?

答：住房租金支出由簽訂租賃合同的承租人扣除。因此，合租住房的個人(非夫妻關系)，若都與出租方簽署了規范租房合同，可根據租金定額標準各自扣除。

23. 員工宿舍可以扣除住房租金支出嗎?

答：如果個人不付租金，不得享受扣除；如果本人支付租金，可以扣除。

24.公租房是公司與保障房公司簽的協議，但員工付房租，員工可以享受專項附加扣除嗎？需留存什么資料備查?

答：納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發生的住房租金支出，可以按照標準定額扣除。員工租用公司與保障房公司簽訂的保障房，并支付租金的，可以申報扣除住房租金專項附加扣除。納稅人應當留存與公司簽訂的公租房合同或協議等相關資料備查。

25.當年一直外派并在當地租房，如何申報住房租金專項附加扣除?

答：如果單位為外派員工解決住宿問題，則個人不應再扣除住房租金。對于外派員工自行解決租房問題的，一年內多次變換工作地點的，個人應及時向扣繳義務人或者稅務機關更新專項附加扣除相關信息，允許一年內按照更換工作地點的情況分別進行扣除。

六、贍養老人

26. 贍養老人的扣除主體、范圍和標準是什么?

答：贍養老人專項附加扣除的扣除主體包括：一是負有贍養義務的所有子女。《婚姻法》規定：婚生子女、非婚生子女、養子女、繼子女有贍養扶助父母的義務。二是祖父母、外祖父母的子女均已經去世，負有贍養義務的孫子女、外孫子女。納稅人贍養年滿60歲父母以及子女均已去世的年滿60歲祖父母、外祖父母的，可以享受扣除政策。

具體扣除標準為：(一)獨生子女，按照每月2000元標準定額扣除；(二)非獨生子女，應當與其兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，分攤扣除最高不得超過每月1000元。

27. 雙胞胎是否可以按照獨生子女的標準享受扣除?

答：雙胞胎不可以按照獨生子女標準享受扣除。雙胞胎需要共同贍養父母，雙胞胎中任何一方都不是父母的唯一贍養人，因此每個子女不能獨自享受每月2000元的扣除額度。

28. 非獨生子女，能否由某位子女按每月2000元扣除?

答：不可以。按照規定，納稅人為非獨生子女的，在兄弟姐妹之間分攤每月2000元的扣除額度，每人分攤額度不能超過每月1000元。

29. 父母均要滿60歲還是只要一位滿60歲即可享受扣除?

答：父母中有一位年滿60周歲，納稅人就可以按照規定標準享受贍養老人專項附加扣除。

30. 獨生子女家庭，父母離異后再婚的，如何享受贍養老人專項附加扣除?

答：對于獨生子女家庭，父母離異后重新組建家庭，在新組建的兩個家庭中，只要父母中一方沒有納稅人以外的其他子女，則納稅人可以按照獨生子女標準享受每月2000元贍養老人專項附加扣除。除上述情形外，不能按照獨生子女享受扣除。

31. 生父母有兩個子女，將其中一個過繼給養父母，養父母家沒有其他子女，被過繼的子女屬于獨生子女嗎？留在原家庭的孩子，屬于獨生子女嗎?