在實務中，很多人傻傻地分辨不清“工資薪金所得”還是“勞務報酬所得”。有些人簡單地以所謂的“式工”與“臨時工”來進行區分，其實這是非常錯誤的。

勞務報酬所得與工資、薪金所得等非獨立個人勞動取得的報酬是有區別的，根據《國家稅務總局關于印發<征收個人所得稅若干問題的規定>的通知》（國稅發﹝1994﹞89號）第十九條規定：

勞務報酬所得是指個人從事設計，裝潢，安裝，制圖，化驗，測試，醫療，法律，會計，咨詢，講學，新聞，廣播，翻譯，審稿，書畫，雕刻，影視，錄音，錄像，演出，表演，廣告，展覽，技術服務，介紹服務，代辦服務以及其他勞務取得的所得。

工資、薪金所得是屬于非獨立個人勞務活動，即在機關、團體、學校、部隊、企事業單位及其他組織中任職、受雇而得到的報酬

因此，通常情況下，勞務報酬是獨立個人從事自由職業取得的所得。

案例指導：比如說，公司找了個程序猿，做了一個小程序，共花費3000元，但是做完，付錢了，沒有發票，這種情況如何繳稅？我們公司應該如何做帳呢？

稅務老師答：

勞務報酬繳稅，每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按百分之二十計算，余額便為應納稅所得額。

勞務報酬所得應預扣預繳稅額=預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數

以上面為例計算如下：

預扣預繳稅額=（3000-800）*0.2=440，所以程序員能拿到手的工資就是2560元。

那我們公司如何做帳呢？首先我們明確一點，我們和程序員之間是勞務關系，不屬于雇傭關系，那勞務費到底是要發票還是列表發放呢。

02勞務報酬的預扣預繳率

（一）增值稅及附加稅費

個人勞務費屬于增值稅應稅范圍，超過增值稅起征點500元就應到稅務局代開發票。

除辦理臨時稅務登記或注冊過個體戶執照等外，個人到稅務局代開發票的，按照3%征收率（2020年疫情期間優惠1%）計算增值稅。

應交增值稅稅額=開票的含稅金額×3%（或1%）/(1+3%)(或1+1%)

附加稅費：城建稅、教育費附加、地方教育費附加等，根據規定各地有一定的差異，具體按照開票稅務局所在地決定

（二）個人所得稅

1.經營所得

辦理了臨時稅務登記或者代開的“建筑勞務”的，稅務局在代開發票時預征“經營所得”個人所得稅。通常稅務局是核定征收，各地核定征收率有差異，0.5%—3.5%都有，也有月入x萬元以下免個人所得稅的。稅務局預征個人所得稅后，向納稅人出具《完稅憑證》，支付方不再需要代扣代繳個人所得稅。

2.勞務報酬所得

如果代開發票，屬于“勞務報酬所得”的，就需要支付方代扣代繳個人所得稅，預扣率20%-40%。

（1）收入額的確定

勞務報酬所得以收入減除費用后的余額為收入額。

說明：此處的“收入額”已經是《個人所得稅預扣率表二》的“預扣預繳應納稅所得額”。

（2）減除費用標準

勞務報酬所得毎次收入不超過4000元的，減除費用按800元計算；毎次收入4000元以上的，減除費用按20%計算。

（3）預扣率和預扣預繳稅額計算公式

應納稅所得額：勞務報酬所得以每次收入額為預扣預繳應納稅所得額。

勞務報酬所得適用20%至40%的超額累進預扣率（見《個人所得稅預扣率表二》）。

03綜合所得匯算清繳

根據《中人民共和國個人所得稅法》第六條規定，居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。

勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。