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固定預算的適用范圍是( )(固定預算的適用范圍)

  • 預算編制方法
  1. 增量預算法:以歷史期實際經濟活動及其預算為基礎
  2. 零基預算法:以零為起點
  3. 固定預算法:以某一業務量水平為固定基礎
  4. 彈性預算法:以分析業務量與預算項目之間數量依存關系為基礎
  5. 定期預算法:預算期間=會計期間
  6. 滾動預算法:預算期間與會計期間不等

(一)增量預算法與零基預算法

1、增:是以歷史期實際經濟活動及預算為基礎,結合預算期經濟活動及其影響因素的變動情況,通過調整歷史期經濟活動項目及金額形成預算的預算編制方法

假設:1)企業現有業務活動合理,不需進行調整;2)企業現有各項業務水平合理,在預算期予以保持;3)以現有業務活動和各項活動的開支水平,確定預算期各項活動的預算數

優缺點:編制工作量小;可能導致無法有效控制無效費用開支,使得不必要開支合理化,造成浪費

2、零:企業不以歷史經濟活動及其預算為基礎,以零為起點,從實際需要出發分析預算期經濟活動的合理性,綜合性平衡,形成預算的預算編制方法

適用:企業各項預算的編制

提示:特別是不經常發生的預算項目或預算編制基礎變化較大的預算項目

優缺點:1)以零為起點編制預算,不受歷史期經濟活動中不合理因素影響,能靈活應對內外環境變化,預算編制更貼近預算期企業經濟活動需要;2)有助于增加預算編制透明度,有利于進行預算控制

1)預算編制工作量較大、成本較高;2)預算編制準確性受企業管理水平和相關數據標準準確性影響較大

(二)固定與彈性

編制預算的方法按其業務量基礎的數量特征不同

1、固定(靜態):預算期內常、最可實現的某一業務量(指企業產量、銷售量、作業量等與預算項目相關的彈性變量)水平為固定基礎,不考慮可能發生的變動的預算編制方法

特點:適應性差;可比性差

適用:經營業務穩定的企業,也可用于編制固定費用預算

彈性:企業在分析業務量與預算項目之間數量依存關系的基礎上,分別確定不同業務量及其相應預算項目所消耗資源的預算編制方法

優點:考慮了預算期可能的不同業務量水平

缺點:1)編制工作量大;2)需要對市場變動趨勢和預算項目與業務量之間的依存關系進行主觀判斷,會影響預算的合理性

適用:編制企業預算中所有與業務量有關的預算

2、彈性:

公式法:預算成本總額=成本中的固定基數+與業務量相關的彈性定額*預算業務量(y=a+bx)

優點:可比性和適應性強,編制預算的工作量相對較小

缺點:1)成本分解工作量大(需要進行成本分解,對每個費用子項目甚至細目逐一進行成本分解,比較麻煩)

2)需要用數學方法將階梯成本和曲線成本修為直線

3)成本中的固定基數以及與業務量相關的彈性定額可能僅適用于一定業務量范圍

列表法:將業務量劃分為若干個等量范圍,然后通過列表的方式,分別計算不同業務量范圍下該預算項目的預算方案的方法

優點;1)較直觀(不必經過計算即可找到與實際業務量相近的預算成本

2)不必用數學方法修為近似的直線成本(混合成本中的階梯成本和曲線成本,可按總成本性態模型計算填列

缺點:在評價和考核實際成本、計算實際業務量的預算成本時,往往需要使用插值法計算,比較麻煩

提示:彈性預算業務量的選擇

1)選擇一個最能代表生產經營活動水平的業務量計量單位

以手工操作為主的車間 人工工時

制造單一產品或零件的部門 實物數量

修理部門 直接修路工時

2)實際業務量不超過相關業務量范圍

方法一:依據常生產能力水平 常生產能力的70%~100%

方法二:依據歷史業務量水平 歷史上最高業務量和最低業務量為其上下限

(三)定期預算與滾動預算

編制預算方法按其預算期的時間特征不同

定期:以固定會計期間(如日歷年度)作為預算期的一種預算編制方法

優點:能夠使預算期間與會計期間相對應,便于將實際數與預算數進行對比,有利于對預算執行情況進行分析與評價

缺點:缺乏長遠打算,導致一些短期行為的出現

滾動:企業根據上一期預算執行情況和新的預測結果,按既定的預算編制周期和滾動頻率,對原有預算方案調整和補充、逐期滾動、持續推進的預算編制方法

優點:通過持續滾動的預算編制、逐期滾動管理,實現動態反應市場、建立跨期綜合平衡,從而有效指導企業運營,強化預算的決策與控制職能

缺點:1)預算滾動的頻率較高,對預算溝通的要求越高,預算編制工作量越大;2)過高的滾動頻率容易增加管理層的不穩定感,導致預算執行者無所適從

2、滾動預算

1)按預算編制周期

中期:預算編制周期分3年或5年,以年度為預算滾動頻率

短期:以1年為預算編制周期,以月度、季度為預算滾動頻率

特點:短期滾動預算通常使預算期始終保持12個月,能使企業各級管理人員對未來始終保持整整12個月時間考慮和規劃,從而保證企業的經營管理工作能購穩定而有序進行

2)短期滾動預算方式、含義、特點

逐月滾動:在預算編制過程中,以月份為預算的編制和滾動單位,每個月調整一次的預算方法

編制的預算比較精確,但工作量比較大

逐季滾動:在預算編制過程中,以季度為預算編制和滾動單位,每個月調整一次的預算方法

特點:比逐月滾動工作量小,但精確度較差

混合滾動:指在預算編制過程中,同時以月份和季度作為預算編制和滾動單位

特點:這種預算方法的理論依據:人們對未來的了解程度具有對近期的預計把我較大,對遠期的預計把我較小的特征

  • 預算編制程序

“上下結合、分級編制、逐級匯總

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