北京市朝陽區一家建筑企業是一名小規模增值稅納稅人。主要在北京市海淀區開展建筑業務。2021年12月，預付了201萬元的建筑勞務預付款，并向分包商支付了100萬元人民幣。預繳增值稅時，填寫增值稅預繳申報表如下：

分析：根據國家稅務總局關于印發《增值稅征收管理暫行辦法》的公告；跨縣（市、區）提供建筑服務的納稅人（國家稅務總局公告2016年第17號），小規模納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務，以獲得扣除分包付款之后所有價格和非價格費用的余額，預繳稅款按3%的征收率計算。應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%。

增值稅適用3%稅率的應稅銷售收入，減按1%稅率征收；對于適用3%預付稅率的增值稅預付項目，應減少1%預付稅率的增值稅預付額。

其含稅銷售額為201萬元，填在第一行“施工服務”和“銷售”欄之中；向分包商支付的100萬元應填在第一行“施工服務”和“扣除額”欄之中

預繳稅款=（銷售金額含抵稅額）÷1.01×1%=（201萬-100萬）÷1.01×1%=10000，填寫在增值稅預繳申報表第一行“建筑服務”和“預繳稅金”一欄

案例2

海淀區某房地產開發企業，北京是一個小規模的增值稅納稅人。2021年12月收到房地產預付款105萬。當它預付增值稅時，填寫增值稅預付款申報表

分析：國家稅務總局關于印發《房地產開發企業銷售自主開發房地產項目增值稅征收管理暫行辦法》的公告（國家稅務總局2016年第18號公告）規定，房地產開發企業小規模納稅人（下列簡稱小規模納稅人）以預收方式出售自行開發的房地產項目，收到預收款項之后，應按3%的稅率預繳增值稅。預繳稅金按下列公式計算：預繳稅金=預收÷（1.5%）×3%。

根據2020年第13號公告， “除湖北省之外，其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人，適用3%稅率的應納稅銷售收入，減按1%的稅率繳納增值稅；適用3%預征稅率的預繳增值稅項目，減按1%

其含稅銷售額為105萬，列在“房地產銷售”和“銷售”一欄之中”