城鎮(zhèn)土地使用稅是指國(guó)家在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)，對(duì)使用土地的單位和個(gè)人，以其實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，按照規(guī)定的稅額計(jì)算征收的一種稅。

1.城鎮(zhèn)土地使用稅計(jì)稅依據(jù)

土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)。

納稅人實(shí)際占用的面積，是指市人民政府確定的單位組織測(cè)定的土地面積。具體按下列辦法確定：

（1）凡由市人民政府確定的單位組織測(cè)定的土地面積的，以測(cè)定的土地面積為準(zhǔn)。

（2）未經(jīng)組織測(cè)定，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)。

（3）尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)土地面積，待核發(fā)土地使用證書后再作調(diào)整。

2.城鎮(zhèn)土地使用稅定額稅率

城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率，即采用有幅度的差別稅額。按大、中、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)分別規(guī)定每平方米城鎮(zhèn)土地使用稅年應(yīng)納稅額。城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米年稅額標(biāo)準(zhǔn)具體規(guī)定如下

（1）大城市1.5～30元;

（2）中等城市1.2～24元;

（3）小城市0.9～18元;

（4）縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6～12元。

稅收優(yōu)惠：對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

3.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人

現(xiàn)行《中人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》規(guī)定：在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，為城鎮(zhèn)土地使用稅（以下簡(jiǎn)稱土地使用稅）的納稅義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱納稅人），應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納土地使用稅。

（1）擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人是納稅人。

（2）擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人不在土地所在地的，其土地的實(shí)際使用人和代管人為納稅人。

（3）土地使用權(quán)未確定的或權(quán)屬糾紛未解決的，其實(shí)際使用人為納稅人；

（4）土地使用權(quán)共有的，共有各方都是納稅人，由共有各方分別納稅。

4.城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

城鎮(zhèn)土地使用稅的應(yīng)納稅額根據(jù)納稅人實(shí)際占用的土地面積乘以該土地所在地段的適用稅額計(jì)算。其計(jì)算公式為：

全年應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅土地面積（平方米）×適用稅額

例：鴻發(fā)服裝公司位于北京市朝陽(yáng)區(qū)，企業(yè)土地使用證書記載占用土地的使用土地面積為8000平方米，經(jīng)確定屬二等地段。北京市二等地段每平方米年稅額為18元。請(qǐng)計(jì)算其全年應(yīng)納的土地使用稅額。

該企業(yè)年應(yīng)納土地使用稅稅額＝8 000×18＝144 000（元）

二、房產(chǎn)稅

房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對(duì)象，按房屋的計(jì)稅余值或租金收入，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。

1.計(jì)稅依據(jù)

（1）從價(jià)計(jì)征

從價(jià)計(jì)征是按房產(chǎn)的原值一次性減除一定的比率后（10%到30%，具體由地方規(guī)定）的余值計(jì)征，對(duì)應(yīng)的房產(chǎn)稅稅率為1.2%，其計(jì)算公式如下：

應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅房產(chǎn)原值×（1－扣除比例）×1.2%

（2）從租計(jì)征是按房產(chǎn)的租金收入計(jì)征，房屋租金是房產(chǎn)所有人出租房產(chǎn)使用權(quán)所得的報(bào)酬，（不含增值稅）對(duì)應(yīng)的房產(chǎn)稅稅率為12%（或4%），其計(jì)算公式如下：

應(yīng)納稅額＝租金收入×12%（或4%）

2.房產(chǎn)稅稅率

一般來講有1.2%，12%和4%，具體如下：

1.2%為從價(jià)計(jì)征——依據(jù)房產(chǎn)計(jì)稅余值征稅（一般適用于自用類的經(jīng)營(yíng)房屋）；

12%為從租計(jì)征——依據(jù)房產(chǎn)租金收入征稅（一般適用于出租類的經(jīng)營(yíng)住房）；

稅收優(yōu)惠：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2021年第24號(hào)）對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織向個(gè)人、專業(yè)化規(guī)模化住房租賃企業(yè)出租住房的，減按4％的稅率征收房產(chǎn)稅。

3.房產(chǎn)稅納稅人

在我國(guó)城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)（不包括農(nóng)村）內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個(gè)人，具體包括產(chǎn)權(quán)所有人、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人。

（1）產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家所有的，其經(jīng)營(yíng)管理的單位為納稅人。

（2）產(chǎn)權(quán)屬于集體和個(gè)人的，集體單位和個(gè)人為納稅人。

（3）產(chǎn)權(quán)出典的，“承典人”為納稅人。

例如：甲向乙借一筆錢，甲將自己的房屋給乙進(jìn)行使用，乙不向甲收取借款利息，甲不向乙收取房屋租金，甲是出典人，乙是承典人。

（4）產(chǎn)權(quán)所有人、承典人均不在房產(chǎn)所在地的，房產(chǎn)代管人或者使用人為納稅人。

（5）產(chǎn)權(quán)未確定以及租典糾紛未解決的，房產(chǎn)代管人或者使用人為納稅人。

（6）納稅單位和個(gè)人“無租使用”房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。

注意：房屋出租原則上“出租人”為納稅人，但在無租使用的情況下，承租人實(shí)際受益，因此由承租人代為繳納。

4.房產(chǎn)稅應(yīng)繳納稅額計(jì)算

例如：甲公司有一套每平3000元共100平米，總價(jià)300000的房子為例：一年需繳納的房產(chǎn)稅＝房屋價(jià)值×（1－一次扣除的比例）×1.2%（一次扣除比例根據(jù)地區(qū)不同而有浮動(dòng)，這個(gè)按照30%計(jì)算）一年需繳房產(chǎn)稅為：

300000x（1－30%）×1.2%＝2520（元）

也就是說本年需要交2520元的房產(chǎn)稅。

假如出租這個(gè)房子一年需要繳納的房產(chǎn)稅＝租金收入×12%

若這個(gè)房子按照1000元每月出租計(jì)算：

1000×12×12%＝1440（元）