現金：指企業庫存現金以及可以隨時用于支付的存款

【注意】不能隨時用于支付的存款不屬于現金

現金等價物：指企業持有的期限短，流動性強，易于轉換為已知金額現金，價值變動風險小的投資。

㈡現金流量表的結構原理

⒈現金流量表的結構內容

現金流量表的基本結構根據：現金流入量-現金流出量=現金凈流量 公式設計

【現金流量包括】現金流入量，現金流出量，現金凈流量

根據企業業務活動的性質和現金流量的功能主要現金流量可以分為三類并在現金流量表中列示，即：

經營活動產生的現金流量；

投資活動產生的現金流量；

籌資活動產生的現金流量。

經營活動產生的現金流量

是指與銷售商品，提供勞務有關的活動產生的現金流量，包括企業投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項產生的現金流量。

如銷售商品收到現金，購買商品支付現金，經營性租賃，制造產品，廣告宣傳，繳納稅款等。

投資活動產生的現金流量

是指與非流動資產的取得或處置有關的活動產生的現金流量，包括企業長期資產的購建和不包括在現金等價物范圍內的投資及其處置活動產生的現金流量。

如購買股票或債券支付現金，銷售長期投資收回現金，購建或處置固定資產，無形資產等。

籌資活動產生的現金流量

是指涉及企業財務規模的更改或財務結構組成變化的活動，也就是指導致企業資本及債務規模和構成發生變動的活動產生的現金流量。

如向銀行借入款項收到現金，歸還銀行借款，支付現金，吸收投資，發行股票，分配利潤等

現金流量表的格式

指現金流量表結構內容的編排順序和方式：

將以權責發生制為基礎編制的資產負債表和利潤表資料按照收付實現制基礎調整計算編制現金流量表。

調整計算方法通常有直接法和間接法兩種。

直接法：

1、是指通過現金收入和現金支出的主要類別列示企業經營活動現金流量的一種方法；

2.以利潤表中的營業收入為起算點調整計算經營活動產生的先進流量凈額。

間接法：

1、是指將凈利潤調整為經營活動現金流量的一種方法；

2、以凈利潤為起算點調整計算經營活動產生的現金流量凈額。

現金流量表的作用

1、可以補充基于權責發生制基礎編報提供的資產負債表和利潤表的某些固有缺陷，揭示企業財務狀況與經營成果之間的內在關系，便于會計報表使用者了解企業凈利潤的質量。

2、現金流量表幫助使用者了解和評價企業獲取現金及現金等價物的能力，包括企業支付能力，償債能力和周轉能力，進而預測企業未來的現金流量情況，為其決策提供有力依據。

3、現金流量表以收付實現制為基礎，對現金的確認和計量在不同企業間基本一致，提高了企業之間更加可比的會計信息，有利于會計報表使用者提高決策的質量和效率。

4、現金流量表以收付實現制為基礎編制，降低了企業盈余管理程度，提高了會計信息質量，有利于更好發揮會計監督職能作用，改善公司治理狀況。

直接法：

運用直接法編制現金流量表可采用工作底稿法或t型賬戶法，也可以根據有關會計科目記錄分析填列。

1.工作底稿法：是以工作底稿為手段，以資產負債表和利潤表數據為基礎，分別對每一項目進行分析并編制調整分錄，進而編制現金流量表的一種方法。

2.t型賬戶法：是以t型賬戶為手段，以資產負債表和利潤表數據為基礎，分別對每一項目進行分析并編制調整分錄，進而編制現金流量表的一種方法。

間接法

企業采用間接法編制現金流量表的基本步驟如下：

第一步，將報告期利潤表中凈利潤調節為經營活動產生的現金流量。

具體方法為以凈利潤為起算點，加上編制利潤表時作為凈利潤減少而報告期沒有發生現金流出的填列項目，減去編制利潤表時作為凈利潤表時作為凈利潤增加而報告期沒有發生現金流入的填列項目，以及不屬于經營活動的現金流量。

1.應加回的項目

本類項目屬于凈利潤中沒有實際支付現金的費用，需要在凈利潤的基礎上分析調整

技巧：沒有實際支付現金的費用：原來減，現在加

固定資產折舊，油氣資產折耗，生產性生物資產折舊

說明：該項目在利潤表中作為凈利潤項目的減項已經扣除，但在報告期內不需要支付現金，應加回。

填列：本項目可根據資產負債表及其報表附注中或累計折舊，累計折耗，生產性生物資產累計折舊，使用權資產累計折舊，投資性房地產累計這妞科目的貸方發生額等分析計算填列

資產減值準備

說明：該項目在利潤表中作為凈利潤項目的減值已經扣除，但在報告期內部需要支付現金應加回

填列：本項目可根據利潤表中資產減值損失項目的填列金額直接填列

信用損失準備

說明：該項目在利潤表中作為凈利潤項目的減值已經扣除，但在報告期內不需要支付現金應加回

填列：本項目可根據利潤表中信用減值損失項目的填列金額直接填列。

無形資產

說明：該項目在利潤表中作為凈利潤項目的減值項已經扣除，但在報告期內部需要支付現金，應加回。

填列：本項目可根據資產負債表及其報表附注中或累計攤銷科目的貸方發生額等分項計算填列。

長期待攤費用攤銷

說明：該項目在利潤表中作為凈利潤項目的減值項已經扣除，但在報告期內不需要支付現金，應加回

填列：本項目可根據資產負債表及其報表附注中或長期待攤費用累計攤銷科目的貸方發生額等分析計算填列。

2.應加回或減去的項目

本類項目屬于凈利潤中沒有實際支付現金的費用或沒有實際收到現金的利益，需要在凈利潤的基礎上分析調整。

技巧：

沒有實際支付的現金費用：原來減，現在加

沒有實際收到現金的收益：原來加，現在減

處置固定資產，無形資產和其他長期資產的損失（收益以-號填列）

說明：本項目內容屬于計入凈利潤項目的投資活動產生的現金流量，在列報經營活動產生的現金流量時應予以扣除，對于發生的處置固定資產，無形資產和其他長期資產的凈損失應予以加回；

反之，對于實現的處置固定資產，無形資產和其他長期資產的凈收益應予以減去。

填列：本項目可根據資產處置損益科目分析計算填列。

財務費用（收益以-號填列）

說明：對于屬于籌資活動或投資活動的財務費用應予以加回；

反之，對于屬于籌資活動或投資活動的財務收益應予以減去；

對于屬于經營活動產生的現金流量項目應根據利息費用或利息收入等具體情況分析計算調整

填列：本項目可根據財務費用和其他應收款——應收利息，其他應付款——應付利息等項目的具體內容分析計算填列

3.經營性應收應付項目的增減變動

本類項目屬于不直接影響凈利潤的經營胡哦哦多功能產生的現金流入量或流出量，需要在凈利潤的基礎上分析調整的項目。

技巧：有加有減

（1）經營性應收項目包括：

應收票據，應收賬款，預付賬款，合同資產，其他應收款和長期應收款等項目中于經驗活動有關的部分。

（2）經營性應付項目包括：

應付票據，應付賬款，預收賬款，合同負債，其他應付款和長期應付款等項目中與經營活動有關的部分。

經營性應收項目的減少（增加以-號填列）

說明：資產負債表中經營性應收項目減少，表明報告期內收到了以前年度應收項目的現金，形成在凈利潤之外的營業活動現金流量，應予以加回；

反之，經營性應收項目增加，表明報告期的凈利潤中有尚未收到的現金流入量，應予以減去。

填列：本項目可根據資產負債表中，經營性應收項目期末期初數的差額和報表附注中的壞賬準備項目的期末期初數的差額分析計算填列

經營性應付項目的增加（減少以-號填列）

說明：資產負債表中經營性應付項目增加，表明報告期內存貨等項目中存在尚未支付的應付項目的現金，在計算凈利潤時通過營業成本等項目已經扣除，形成凈利潤中尚未發生的經營性活動現金流量，應予以加回；

反之，經營性應付項目減少，表明報告期內計算凈利潤時存在尚未扣除的現金流出量，應予以減去

填列：本項目可根據資產負債表中經營性應付項目期末期初數的差額分析計算填列。

間接法總結

1.將報告期利潤表中凈利潤調節為經營活動產生的現金流量。

2.分析調整不涉及現金收支的重大投資和籌資活動項目。

3.分析調整現金及現金等價物凈變動情況。

4.編制式的現金流量表補充資料。