審查重點(diǎn)：貨幣資金

稅務(wù)局查賬一般第一個(gè)查《資產(chǎn)負(fù)債表》中的“貨幣資產(chǎn)”，企業(yè)的“貨幣資產(chǎn)”包括現(xiàn)金、銀行貸款以及其他貨幣資產(chǎn)，主要用來購(gòu)買或償還債務(wù)，是企業(yè)中最活躍的資金，因此也是稅務(wù)審查的重點(diǎn)。

比如，某企業(yè)某年度收入500萬，“貨幣資產(chǎn)”一欄卻有1000萬，這顯然是不常的情況，稅局就會(huì)重點(diǎn)關(guān)注。

再比如，某企業(yè)“貨幣資產(chǎn)”顯示300萬，但是查賬中發(fā)現(xiàn)還不起50萬的外債，這也是財(cái)務(wù)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的一種情況。

02

神秘的“其他應(yīng)收款”

其他應(yīng)收款是企業(yè)應(yīng)收款中，頻繁觸犯風(fēng)險(xiǎn)的部分。企業(yè)除了應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、和預(yù)付賬款外各種其他其他應(yīng)收暫付款項(xiàng)都在此列。

為什么說其他應(yīng)收款是風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)地？

在很多初創(chuàng)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表中，“其他應(yīng)收款”是很神秘的，里面什么都有，當(dāng)不知道這筆賬該往哪里放？那就放進(jìn)“其他應(yīng)收款”。如果仔細(xì)查，從“其他請(qǐng)收款”里甚至可以查到該公司的第一筆賬。

舉個(gè)例子

某個(gè)老板經(jīng)常把公司賬戶的錢轉(zhuǎn)向私人賬戶，這筆賬放在哪？

不知道就放“其他應(yīng)收款”，但是沒有發(fā)票來平這筆賬，稅務(wù)就會(huì)默認(rèn)公轉(zhuǎn)私的行為是企業(yè)分紅。

分紅需要繳納個(gè)人所得稅20%。

03

增值稅災(zāi)區(qū)：預(yù)收款項(xiàng)

大家都知道近年來的“預(yù)付款”形式，對(duì)于客戶是“預(yù)付款”，對(duì)于商家是“預(yù)收款”。

預(yù)收款項(xiàng)分為兩種該情況，第一種，企業(yè)與客戶簽訂的預(yù)收款合同并收到了預(yù)收款，還沒有執(zhí)行具體業(yè)務(wù)；第二種，企業(yè)發(fā)生具體業(yè)務(wù)之后，收到款項(xiàng)卻沒有開具發(fā)票。

如果企業(yè)進(jìn)賬大量的預(yù)收款，發(fā)生業(yè)務(wù)卻沒有給客戶開具發(fā)票，這筆賬掛在“預(yù)收款項(xiàng)”上，稅務(wù)局查賬的時(shí)候會(huì)要求企業(yè)把“預(yù)收款項(xiàng)”調(diào)出并補(bǔ)繳增值稅。

04

虛開發(fā)票高發(fā)：應(yīng)付款項(xiàng)

應(yīng)付款項(xiàng)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中需要支付的款項(xiàng)，稅務(wù)查“應(yīng)付款項(xiàng)”的目的是什么呢？

主要審查你有沒有：

1.買賣發(fā)票

某些企業(yè)實(shí)際利潤(rùn)很高，為了降低稅負(fù)，采用購(gòu)買成本發(fā)票來沖抵利潤(rùn)。

2.隱瞞收入逃稅

取得收入不開票，而是將收入并入應(yīng)付款項(xiàng)或者其他應(yīng)付款項(xiàng)中。

3.虛列成本

企業(yè)利潤(rùn)高成本低，提高成本費(fèi)用入賬，以減少實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅。

05

《現(xiàn)金流量表》、《利潤(rùn)表》和《資產(chǎn)負(fù)債表》是否匹配

企業(yè)《利潤(rùn)表》中的“收入”和“成本”，在財(cái)務(wù)報(bào)表中都有詳盡的記錄，是否和《資產(chǎn)負(fù)債表》中的“貨幣資產(chǎn)”、“存貨”、“應(yīng)收款”、“應(yīng)付款”等項(xiàng)目有邏輯上的關(guān)聯(lián)？

《現(xiàn)金流量表》中的“投資活動(dòng)現(xiàn)金流量”是不是跟《資產(chǎn)負(fù)債表》中的“股權(quán)投資”、“固定資產(chǎn)”和“無形資產(chǎn)”相匹配，“籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量”是否和“短期借款”、“長(zhǎng)期借款”和“實(shí)收資本”相匹配？

關(guān)聯(lián)不上的話，那么問題來了，

是不是增值稅少申報(bào)了？

或者是其他稅沒有申報(bào)？

經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流有問題？

以上五點(diǎn)是稅務(wù)稽查中，重點(diǎn)審查的方面，如果您是企業(yè)主請(qǐng)重點(diǎn)關(guān)注這五點(diǎn)。

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