退還的增量留抵稅額的賬務(wù)處理較為簡單,進(jìn)項稅額留抵在賬務(wù)上體現(xiàn)為`應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)`科目的借方余額,收到退稅款對應(yīng)留抵減少,對應(yīng)科目進(jìn)項稅額減少,分錄如下:

借:銀行存款

貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

若賬務(wù)上已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)到`應(yīng)交稅費--未交增值稅`科目,則分錄為:

借:銀行存款

貸:應(yīng)交稅費--未交增值稅

增量留抵稅額退還計算方法

增量留抵稅額退還計算,對于如何計算增量留抵退稅,稅務(wù)機關(guān)在文件公告里給出了明確的計算公式:

允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項構(gòu)成比例×60%

公式中有兩個關(guān)鍵點:

(1)增量留抵稅額,是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額.