業務和財務沒有嚴格區分應收，預收。2021年前公司賬戶實際使用會計科目是應收賬款，報表項目預收賬款是應收貸方的重分類。收入科目月末一個分錄處理，只掛應收。erp系統里業務收款時也沒有設置是什么商品，稅率多少。新準則下該怎么辦？

解答：

我非常贊同您們原來的做法，實務中那樣中可以避免對于同一家單位多處掛往來賬的情況，既方便對賬，也可以避免遺漏該扣的款項造成多付款的情況出現。

按照新收入準則，對于應收款項，也需要是否具有現時的收款權利劃分為“應收賬款”和“合同資產”；對于預收款項，要求計入“合同負債”，而且還必須要按照不含稅的金額確認。

甚至，連現金折扣都要求需要按照可變對價進行處理。

我只能說，新收入準則，把很多原本確定的事項變得更加不確定，把很多原本簡單明了的事情變得云里霧里了，會計專業人員可能很多人都不懂了，更不用說非專業人士。

新收入準則這番操作下來后，原本erp系統設置各類自動生成會計分錄的模板就變得無法使用了，因為很多數據不能根據系統自動生成，必須要會計人員“掐指一算”——職業判斷，不同企業不同會計人員的判斷結果都有可能是千差萬別的。

也許是財政部看見財務機器人或財務共享中心搶去了太多的會計人員崗位，變著法子想幫會計人員保留工作崗位的高明手法，我等草民可能沒有理解到其“良苦用心”吧！

對于您們困惑，我個人建議：erp系統還是保持原來不變，因為原來的做法是行之有效的，就不要隨便的動系統設置。

那么，又如何與新收入準則配合呢？我個人認為可以這樣做：

您們按照原來的做法依然全部記錄在“應收賬款”中，等到需要對外編制財報的時候，比如季度財報、半年財報和年度財報，實際上也就是每個季度末的時候，對于“應收賬款”科目按照明細進行重分類，手工在erp的總賬系統錄入調整分錄。

1、從“應收賬款”明細科目中區分出“合同資產”：把還暫時沒有收款權的，但是已經確認收入的，從“應收賬款”轉入“合同資產”。

借：合同資產-xx明細

貸：應收賬款-xx明細

在次月初（次季度初）再紅字重回。

2、從“應收賬款”貸方明細科目中區分出“合同負債”：如果是含稅，把含稅金額單獨區分出來。

借：應收賬款-xx明細

貸：合同負債-xx明細

應交稅費-待轉銷項稅額

在次月初（次季度初）再紅字重回。

3、對于有退貨承諾或約定的，按照季度末實際情況進行預估，根據預估的退貨確認“預計負債”等。

貸：主營業務收入（貸方紅字）

貸：預計負債-應付退貨款

同時：

借：主營業務成本（借方紅字）

借：應收退貨成本

在次月初（次季度初），對上述會計分錄再等金額同方向沖回，紅字的用藍字，藍字的用紅字。

4、對于消費積分等附有客戶額外購買選擇權的，根據資產負債表日（季度末）實際情況，預估尚未行使但可能行使的價值，確認“合同負債”等。

貸：主營業務收入（貸方紅字）

貸：合同負債-消費積分

在次月初（次季度初），對上述會計分錄再等金額同方向沖回，紅字的用藍字，藍字的用紅字。

如果還有其他按照新收入準則處理與原處理不一致的地方，也可以采用上述辦法進行調整。

雖然，我的上述辦法不是完全符合會計準則的規定，但是經過調整后，對外提供的財務報表卻是滿足會計準則的規定。因為，您可以把按照原辦法的會計處理當著是一種會計錯誤，對于本期（本年度）發生的會計差錯，只需要在本期內（本年內）按照確處理進行了調整，其結果就是確的。

本來，按照新收入準則對于退貨承諾確認的“應收退貨成本”“預計負債”、附有客戶額外購買選擇權確認的“合同負債”等在資產負債表日也是需要進行重新評估的，評估后結果與原賬面余額不一致的也是需要進行調整?，F在通過我這樣處理，等于也是在完成這一步。