《關于進一步實施小微企業所得稅優惠政策的公告》（財政部稅務總局公告2022年第13號）規定：

一、對小型微利企業年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

二、本公告所稱小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。

從業人數，包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。所稱從業人數和資產總額指標，應按企業全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

三、本公告執行期限為2022年1月1日至2024年12月31日。

1、我勞務派遣公司符合小微標準嗎？

是一家勞務派遣公司，人數390人，但是大部分都是勞務派出人員，請問在計算小型微利企業人數標準的時候，我勞務派遣單位的從業人數，是否還包含已派出人員？若是包含的話，我勞務派遣公司人數就超過300人了，則不屬于小微企業了。

答復：鑒于勞務派遣用工已計入接受勞務派遣企業從業人數，為避免再重復計算，本著合理性原則，勞務派遣單位的從業人數，不包含已派出人員。

參考：在2019年2月26日國家稅務總局以`實施普惠性企業所得稅減免，助力小型微利企業發展`為主題開展在線訪談活動。國家稅務總局所得稅司副司長劉寶柱就小型微利企業企業所得稅減免有關問題與網友在線交流時回答到勞務派遣人員是否計算在小微企業從業人數時指出：“按照政策規定，從業人數包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數，即勞務派遣用工人數計入了用人單位的從業人數。本著合理性原則，勞務派遣公司可不再將勞務派出人員重復計入本公司的從業人數。”

2、我們是個分公司能享受小微企業優惠嗎？

答復：假如總公司將自身和所有分公司合在一起計算，如合并計算的年度應納稅所得額，從業人數，資產總額指標符合規定，就可享受小型微利企業所得稅優惠政策。單獨一個分公司即使指標符合要求，也不能享受該優惠。

分公司不是獨立企業所得稅納稅人，不能單獨認定小型微利企業。企業所得稅是法人稅，分支機構不具有法人資格的，根據《國家稅務總局關于印發＜跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法＞的公告》（國家稅務總局公告2012年第57號）規定，總機構需要匯總納稅。

分公司能否享受小型微利企業優惠，那要看合并后總公司匯總數據是否符合。分公司由于不具備獨立的法人地位，應該將分公司和總公司合并計算資產總額、職工人數還有應納稅所得額，若是合并后符合小型微利企業的條件，則享受小型微利企業所得稅優惠，否則不得享受。

參考：國家稅務總局實施減稅降費工作領導小組辦公室發布的《2019年減稅降費政策答復匯編》第八十三問，對視同獨立納稅人繳稅的二級分支機構是否可以享受小型微利企業所得稅減免政策進行了答復。

問：視同獨立納稅人繳稅的二級分支機構是否可以享受小型微利企業所得稅減免政策？

答：現行企業所得稅實行法人稅制，企業應以法人為主體，計算并繳納企業所得稅。《中人民共和國企業所得稅法》第五十條第二款規定“居民企業在中國境內設立不具有法人資格的營業機構的，應當匯總計算并繳納企業所得稅”。由于分支機構不具有法人資格，其經營情況應并入企業總機構，由企業總機構匯總計算應納稅款，并享受相關優惠政策。

3、這筆捐贈真及時，享受小微真省稅

企業2022年度預計實現利潤310萬元，雖然資產和人員指標符合小型微利企業標準，但是由于利潤指標超過了300萬元，也不得享受小型微利企業所得稅優惠了（假設無其他納稅調整項目）。

預計2022年度應納所得稅額=310萬元*25%=77.5萬元

改變：2022年企業管理層決定，通過公益性社會組織向目標脫貧地區捐贈現金10萬元。

借：營業外支出-捐贈支出 10萬元

貸：銀行存款 10萬元

因此：企業2022年度應納稅所得額變為300萬元，符合小型微利企業標準了。

2022年度應納所得稅額=100萬元*2.5%+200萬元*5%=7.5萬元

節稅：77.5萬元-7.5萬元=70萬元

參考：《財政部 稅務總局 國務院扶貧辦關于企業扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策的公告》（財政部 稅務總局 國務院扶貧辦公告2019年第49號）規定：

一、自2019年1月1日至2022年12月31日，企業通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于目標脫貧地區的扶貧捐贈支出，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時據實扣除。在政策執行期限內，目標脫貧地區實現脫貧的，可繼續適用上述政策。“目標脫貧地區”包括832個國家扶貧開發工作重點縣、集中連片特困地區縣（新疆阿克蘇地區6縣1市享受片區政策）和建檔立卡貧困村。