最近，有企業(yè)咨詢單位實(shí)收資本繳納印花稅的問(wèn)題，下面就這個(gè)問(wèn)題為大家進(jìn)行講解。

一、企業(yè)的實(shí)收資本每年都需要繳納印花稅嗎？

企業(yè)應(yīng)根據(jù)每年`實(shí)收資本`與`資本公積`兩項(xiàng)合計(jì)增加的部分金額，按照適用稅率計(jì)算繳納印花稅，若實(shí)收資本和資本公積在本年度沒(méi)有變化則不需要繳納印花稅。

二、企業(yè)實(shí)繳出資才需要繳納印花稅，還是認(rèn)繳時(shí)就需要繳納印花稅？

實(shí)收資本是指投資者按照企業(yè)章程、合同、協(xié)議約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，“實(shí)收資本”科目核算企業(yè)接受投資者實(shí)際投入企業(yè)的資本，而不是認(rèn)繳出資。因此，認(rèn)繳出資時(shí)不需要確認(rèn)為實(shí)收資本。企業(yè)收到投資者出資額超出注冊(cè)資本或者股本所占份額的部分應(yīng)在“資本公積”科目下核算。

根據(jù)國(guó)稅發(fā)〔1994〕25號(hào)第一條規(guī)定，“記載資金的賬簿”的印花稅計(jì)稅依據(jù)改為“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額。對(duì)未計(jì)入“實(shí)收資本”與“資本公積”科目的不征收印花稅。

因此，實(shí)繳出資時(shí)才需要按照資金賬簿稅目繳納印花稅，認(rèn)繳出資時(shí)不需要繳納印花稅。

提醒：認(rèn)繳注冊(cè)登記時(shí)不作賬務(wù)處理，待實(shí)際收到投資后：

借：銀行存款、原材料等科目

貸：實(shí)收資本

三、企業(yè)的實(shí)收資本有何優(yōu)惠政策？

根據(jù)財(cái)稅〔2018〕50號(hào)的規(guī)定，自2018年5月1日起，對(duì)按萬(wàn)分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅。2018年6月會(huì)計(jì)上已計(jì)入實(shí)收資本科目的，符合《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)營(yíng)業(yè)賬簿減免印花稅的通知》（財(cái)稅〔2018〕50號(hào)）的規(guī)定，可以享受有關(guān)稅收優(yōu)惠政策。

晉財(cái)稅〔2019〕2號(hào)文件規(guī)定：自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)我省增值稅小規(guī)模納稅人減按50%征收資源稅（不含水資源稅）、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

因此，一般納稅人實(shí)收資本按照實(shí)際出資額萬(wàn)分之五減半繳納。小規(guī)模納稅人實(shí)收資本按照實(shí)際出資額萬(wàn)分之五減半再減半疊加繳納。

政策依據(jù)：

根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)營(yíng)業(yè)賬簿減免印花稅的通知》（財(cái)稅〔2018〕50號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資金賬簿印花稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1994〕25號(hào)）