1. 計稅依據：

（1）銷售額包括向購買方收取的全部價款和價外費用，不包括收取的增值稅銷項稅額和運雜費用。

（2）納稅人將其開采的原煤，自用于連續生產洗選煤的，在原煤移送使用環節不納資源稅；將開采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應稅煤炭銷售額，計算繳納資源稅。（煤炭銷售額=洗選煤銷售額ⅹ折箅率

（3）征稅對象為原礦的，納稅人銷售自采原礦加工的精礦，應將精礦銷售額折算為原礦銷售額繳納資源稅。

（4）征稅對象為精礦的，納稅人銷售原礦時，應將原礦銷售額換算為精礦銷售額繳納資源稅

2. 銷售數量：

（1）開采或生產應稅產品：

①銷售的，銷售數量=實際銷售數量

②自用的，銷售數量=移送使用時的自用數量。

（2）不能準確提供應稅產品銷售數量或移送使用數量：

①一般：銷售數量=應稅產品產量或按折算比換算成的數量

②將其開采的礦產品原礦自用于連續生產精礦產品，無法提供移送使用原礦數量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數量

【金牌要點2】資源稅稅及應納稅額的計算：

1. 從價定率：應納稅額=應稅產品的銷售額ⅹ適用的比例稅率

2. 從量定額：應納稅額=應稅產品的銷售數量×適用的定額稅率

3. 代扣代繳資源稅：代扣代繳應納稅額=收購未稅礦產品的數量×適用的定額稅率

【金牌要點3】資源稅納稅義務發生時間

1. 分期收款：銷售合同規定的收款日期的當天

2. 預收貨款：發出應稅產品的當天

3. 其他結算方式：收訖銷售款或取得索取銷售款憑據的當天

4. 自產自用應稅產品：移送使用應稅產品的當天

5. 扣繳義務人代扣代繳稅款：支付首筆貨款或開具支付貨款憑據的當天

【金牌要點4】城市維護建設稅

1. 納稅人：實際繳納增值稅、消費稅的單位和個人

2. 計稅依據：實際繳納的增值稅額+實際繳納的消費稅稅額+出口貨物、勞務或者跨境銷售服務、無形資產增值稅免抵稅額

3. 應納稅額：應納稅額=（實際繳納的增值稅額+實際繳納的消費稅額+岀口貨物、勞務或者跨境銷售服務、無形資產增值稅免抵稅額）ⅹ適用稅率

4 . 稅率：市區：7%；；非市區：5%

【金牌要點5】教育費附加

1. 納稅人：實際繳納增值稅、消費稅的單位和個人

2. 計稅依據：實際繳納的增值稅額+實際繳納的消費稅稅額

3. 征收比率：3%

4.應納稅額：應納稅額=（實際繳納的增值稅額+實際繳納的消費稅額）×3%

5. 減免規定：

（1）對海關進口產品征收的增值稅、消費稅，不征收教育費附加。

（2）對由于減免增值稅、消費稅而發生退稅的，可以同時退還已征收的教育費附加。但對出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還已征的教育費附加

【金牌要點6】關稅應納稅額的計算

1. 從價稅：

（1）范圍：一般的進（出口）貨物

（2）公式：應納稅額=應稅進（出）口貨物數量×單位完稅價格x適用稅率

2. 從量稅：

（1）范圍：進口啤酒、原油等

（2）公式：應納稅額=應稅進口貨物數量x關稅單位稅額

3. 復合稅：

（1）范圍：進口廣播用錄像機、放像機、攝像機等

（2）公式：應納稅額=應稅進口貨物數量×關稅單位稅額+應稅進囗貨物數量×單位完稅價格×適用稅率

4. 滑準稅

（1）范圍：進口規定適用滑準稅的貨物

（2）公式：應納稅額=應稅貨物數量×單位完稅價格×滑準稅稅率

【提示】滑準稅是指關稅的稅率隨著進口商品價格的變動而反向變動的一種稅率形式，即價格越高，稅率越低。

【金牌要點7】環境保護稅

1. 納稅人：在我國領域和管轄的其他海域，直接向環境排放應稅污染物的企事業單位、其他生產經營者

2. 征稅范圍：大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲等應稅污染物

3. 稅率：定額稅率

4. 計稅依據：污染當量數、排放量或者超標分貝數確定

5. 應納稅額：污染當量數/排放量/超標分貝數×具體適用稅率

6. 暫免征收：

（1）農業生產（不包括規模化養殖）排放應稅污染物的

（2）機動車等流動污染源排放應稅污染物的；

（3）依法設立的城鄉污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應應稅污染物，不超過排放標準的；

（4）納稅人綜合利用的固體廢物，符合標準的

7. 征收管理：

（1）納稅義務發生時間：排放飲水污染物的當日

（2）按月計算，按季申報納稅，不能按固定期限計算，可按次申報繳納

【金牌要點8】車輛購置稅

1. 納稅人：

（1）在我國境內購置規定車輛的單位和個人

（2）購置包括購買、進口、自產、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用應稅車輛的行為

2. 征稅范圍汽車、摩托車、電車、掛車、農用運輸車

3. 稅率：比例稅率；10%

4. 計稅依據

（1）購買自用：全部價款+價外費用，不包括增值稅稅款

（2）進口自用：計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅

5. 應納稅額：應納稅額=計稅依據x稅率（10%）

【金牌要點9】車輛購置稅的征收管理

1. 納稅申報：

（1）納稅人購買自用應稅車輛的，應當自購買之日起60日內申報納稅；進囗自用應稅車輛的，應當自進口之日起60日內申報納稅；自產、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用應稅車輛的，應當自取得之日起60日內申報納稅

（2）車輛購置稅實行一次征收制度，稅款應當一次繳清；

（3）購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅

2. 納稅環節：納稅人應當在向公安機關車輛管理機構辦理車輛登記注冊前，繳納車輛購置稅

3. 納稅地點：

（1）購置應稅車輛，應當向車輛登記注冊地的主管國稅機關申報納稅

（2）購置不需要辦理車輛登記注冊手續的應稅車輛，應當向“納稅人所在地”的主管稅務機關申報納稅

【金牌要點10】耕地占用稅

1. 納稅人：在我國境內占用耕地建房或者從事非農業建設的單位或者個人

2. 征稅范圍：

（1）納稅人為建房或從事其他非農業建設而占用的國家所有和集體所有的耕地

【提示】建房，包括建設建筑物和構筑物，建設農田水利設施除外。

（2）建設直接為農業生產服務的生產設施占用規定的農用地的，不征收耕地占用稅

3. 稅率：定額稅率

4. 計稅依據：實際占用的耕地面積

5. 應納稅額：應納稅額=實際占用耕地面積（平方米）×適用定額稅率

【金牌要點11】煙葉稅

1. 納稅人：在我國境內收購煙葉的單位

2. 征稅范圍：晾曬煙葉、烤煙葉

3. 稅率：20%

4. 計稅依據：價款總額=收購價款+價外補貼（收購價款的10%）=收購價款×（1+10%）

5. 應納稅額：應納稅額=煙葉收購價款x（1+10%）×20%

6. 征收管理：

（1）納稅義務發生時間：納稅人收購煙葉的當天；

（2）納稅地點：煙葉收購地主管稅務機關

（3）納稅期限：納稅義務發生之日起15日內納稅申報

【金牌要點12】船舶噸稅

1. 納稅人：對自中國境外港口進入中國境內港口的船舶征收船舶噸稅，以應稅船舶負責人為納稅人

2. 稅率：噸稅采用定額稅率，按船舶凈噸位的大小分等級設置單位稅額，分為30日、90日和1年三種不同的稅率，具體分為普通稅率和優惠稅率

3. 計稅依據：

（1）噸稅以船舶凈噸位為計稅依據；

（2）拖船和非機動駁船分別按相同凈噸位船舶稅率的50%計征

4. 應納稅額：應納稅額=應稅船舶凈噸位×適用稅率

5. 免征噸稅：

（1）應納稅額在人民幣50元以下的船舶。

（2）自境外以購買、受贈、繼承等方式取得船舶所有權的初次進口到港的空載船舶。

（3）噸稅執照期滿后24小時內不上下客貨的船舶。

（4）非機動船舶（不包括非機動駁船）

（5）捕撈、養殖漁船。

（6）避難、防疫隔離、修理、改造、終止運營或者拆解，并不上下客貨的船舶。

（7）軍隊、武裝警察部隊專用或者征用的船舶。

（8）警用船舶。

（9）依照法律規定應當予以免稅的外國駐使領館、國際組織駐代表機構及其有關人員的船

6. 征收管理：

（1）納稅義務發生的時間：應稅船舶進入境內港口的當日。

（2）納稅期限：自海關填發噸稅繳款憑證之日起15日內向指定銀行繳清稅款。未按期繳清稅款的，自滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款0.5‰的滯納金。