這個大家能理解。

然而，會計多繳納稅款，也會有問題，你知道嗎？

某檢查組到a公司例行檢查。a公司在被檢查年度的前一年初，以2000萬元購買了某b公司30%的股權，因能夠參與對b公司的生產經營決策，a公司根據《企業會計準則》采用了權益法核算此長期股權。

當年末，b公司實現凈利潤600萬元，a公司按持股比例計算了應享有的180萬元收益，并將長期股權投資賬面價值增加180萬元，不僅確認了投資收益，而且還計算了投資收益需繳納的21.18萬元（假設a公司適用所得稅稅率為25%，b公司適用所得稅稅率為15%）。

但是，由于a公司了解《企業所得稅法實施條例》第十七條的規定：“股息、紅利等權益性投資收益，除國務院、稅務主管部門另有規定外，按照被投資方做出利潤分配決定的日期確認收入的實現”。

因此，盡管確認了投資收益，但a公司也知道此情況下存在會計和稅務的應暫時性差異，在當年度僅作了如下會計處理，借：所得稅費用，21.18；貸：遞延所得稅負債——應納稅暫時性差異，21.18。

至被檢查年度，b公司做出了分配前一年度400萬元凈利潤的決定，同時a公司也收到了120萬元投資收益并計算出應繳納的企業所得稅14.12萬元，a公司作了如下兩筆會計處理：①借：所得稅費用，14.12；貸：應交稅費——應交所得稅，14.12；②借：遞延所得稅負債——應納稅暫時性差異，14.12；貸：所得稅費用，14.12。

檢查組小蔣看到了上述情況，遂向a公司索要了b公司前后兩個年度及b公司對400萬元凈利潤的分配方案，證實a公司所做的上述會計處理依據了b公司的相關會計報表及利潤分配方案。

至此，小蔣明確告訴a公司，盡管《企業所得稅法實施條例》第十七條規定對收到的權益性投資收益，按照被投資方做出利潤分配決定的日期確認收入的實現，但是，由于《企業所得稅法實施條例》第二十六條又規定，符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益為免入，而且《企業所得稅法實施條例》第八十三條又作了補充規定：“企業所得稅法第二十六條第（二）項所稱，符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益，是指居民企業直接投資于其他居民企業取得的投資收益”。

因此，企業所得稅法在確認投資收益為計稅收入的同時，也明確了投資收益為收入，所以，上述投資收益不應該再繳納企業所得稅。對于已繳的企業所得稅將在檢查核實后退還稅款，并由a公司自行作計繳企業所得稅時相反的會計處理，但不必再通過“遞延所得稅負債”科目核算，沒有處理完畢的遞延所得稅負債作沖回所得稅費用的會計處理。

a公司聽后很是震驚，感嘆新企業所得稅法的變化太大了，承認沒有學好新稅法。

律師解析：

長期以來，相當多的納稅人認為稅務檢查只查少繳稅不查多繳稅，但其實稅務機關進行檢查的過程也是為納稅人提供服務的過程，同樣需要稅務檢查人員依法辦事，依率計征。