一、“費用化支出”與“資本化支出”的概念

1、企業在無形資產的研究期間，一般都無法確定后續是否能帶來經濟收益，這個階段的支出應當費用化，計入當期損益。

2、企業在無形資產的開發階段的支出，只要滿足資產化條件的，簡單的說就是具備了基本完成和使用的條件，就應該計入資產化支出，即“研發支出——資本化支出”；等研發成功可達到預定用途時結轉費用，即轉入“無形資產”。

二、“費用化支出”與“資本化支出”的會計分錄

研發階段：

發生時：借：研發支出——費用化支出

貸：銀行存款/其他貨幣資金

計入損益時：借：管理費用——研究費用

貸：研發支出——費用化支出

開發階段：

發生時：借：研發支出——資本化支出

貸：銀行存款/其他貨幣資金

達到可預定用途時：借：無形資產

貸：研發支出——資本化支出

三、研發費用的加計扣除

1、根據相關規定：在2018年1月1日至2020年12月31日期間，企業研發過程中實際發生的研發費用，在沒有形成無形資產之前，可以在據實扣除的基礎上，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除；如果形成了無形資產，在優惠政策期間按照無形資產成本的175%稅前攤銷。

2、加計扣除的范圍包括人員人工費、投入費用、儀器設備折舊、無形資產攤銷、新產品的設計費以及其他的相關費用。

3、加計扣除優惠政策也包括失敗的研發項目。

四、舉例：

某科技型企業上一年的稅前利潤是200萬，用于研發的費用是100萬。加計扣除享受扣除75%。

該企業應繳納的企業所得稅=（利潤-研發費用*75%）*稅率

=（200-100*75%）*25%

=（200-75）*25%