雖然是政府補(bǔ)貼，但是不代表就不要繳稅，有些政府補(bǔ)貼，不僅要交企業(yè)所得稅，還要交增值稅的！

解釋：政府補(bǔ)貼是指一成員方政府或任何公共機(jī)構(gòu)向某些企業(yè)提供的財(cái)政捐助以及對價格或收入的支持，以直接或間接增加從其領(lǐng)土輸出某種產(chǎn)品或減少向其領(lǐng)土內(nèi)輸入某種產(chǎn)品，或者對其他成員方利益形成損害的政府性措施。

對于企業(yè)來說，無非是兩大稅種：增值稅和企業(yè)所得稅。

一、增值稅

先看看政策：《關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第45號）第七點(diǎn)：納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財(cái)政補(bǔ)貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。

新商稅解釋：看看企業(yè)取得的財(cái)政補(bǔ)貼是否與經(jīng)營收入或者銷售數(shù)量“直接掛鉤”？

如果是，就要交，如果沒有關(guān)系，就不用交。

我們用案例來說明一下：

案例一：企業(yè)的年收入從500萬元上升至1000萬元，獲得50萬經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)獎勵，這部分是不用納入增值稅應(yīng)稅收入的；

案例二：車企每銷售一臺純電動乘用車，就獲得3萬元補(bǔ)助，那筆補(bǔ)助就需要計(jì)入應(yīng)稅銷售額，其實(shí)也能理解，因?yàn)檐嚻笕绻麤]有補(bǔ)助的情況下，一臺純電動乘用車銷售價是15萬元，現(xiàn)在有了3萬元補(bǔ)助，由于市場競爭，車企就會可以利用這個補(bǔ)貼作為降價的軟墊子，價格降低至12萬元一臺。那么對于車企來說，其實(shí)收入是不變的，但對于政府來說，就減少了3萬元的稅基，相當(dāng)于國家給了補(bǔ)貼還免了車企的一部分稅收（按3萬元計(jì)算大概是0.39萬元）。

案例三：甲公司是一家中型機(jī)械制造公司，政府為支持企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)，在2020年6月按當(dāng)年新招收員工人數(shù)給予財(cái)政補(bǔ)貼10萬元，這是否需要繳納增值稅呢？

分析：該公司招收員工取得的補(bǔ)貼，與其新招工人數(shù)有關(guān)，與其銷售收入不直接相關(guān)，所以這筆財(cái)政補(bǔ)貼甲公司無需繳納增值稅。

那如果需要交，那應(yīng)當(dāng)按照什么稅率來繳納呢？

增值稅一般納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，按其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的適用稅率計(jì)算繳納增值稅。所以，剛才提到政府對生產(chǎn)銷售新能源汽車乙企業(yè)的財(cái)政補(bǔ)貼，應(yīng)按13%的稅率計(jì)算繳納增值稅。

所以，公司取得的財(cái)政補(bǔ)貼是不是需要繳納增值稅，可以參照上述原則來判斷。

二、企業(yè)所得稅

同樣，先看看政策：《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕70號）規(guī)定，企業(yè)從縣級以上各級人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除：

（一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；

（二）財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

（三）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

新商稅解釋：財(cái)政補(bǔ)貼不征稅必須同時具備“三個有”，否則需要繳納企業(yè)所得稅。

一是要有文件。企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件。

二是要有管理。財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求。

三是要有核算。企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

提醒大家：取得的符合條件財(cái)政補(bǔ)貼屬于不征稅收入，對應(yīng)發(fā)生的成本費(fèi)用不要在企業(yè)所得稅前扣除了，否則就要匯算清繳及時進(jìn)行納稅調(diào)增。

三、民間非盈利組織的政府補(bǔ)助收入

政府補(bǔ)助收入是指民間非營利組織接受政府撥款或者政府機(jī)構(gòu)給予的補(bǔ)助而取得的收入。而且，民間非營利組織的政府補(bǔ)助收入應(yīng)當(dāng)視相關(guān)資產(chǎn)提供者對資產(chǎn)的使用是否設(shè)置了限制，分為限定性收入和非限定性收入進(jìn)行核算。

與捐贈收入和會費(fèi)收入一樣，政府補(bǔ)助收入也屬于非交換交易收入，因此，政府補(bǔ)助收入和捐贈收入的會計(jì)處理基本上是一致的。民間非營利組織接受政府補(bǔ)助所獲得的資產(chǎn)通常為銀行存款，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到的金額入賬。

如果民間非營利組織接受政府補(bǔ)助所獲得的資產(chǎn)為非現(xiàn)金資產(chǎn)，其計(jì)量與接受捐贈的非現(xiàn)金資產(chǎn)的計(jì)量是—致的。

在實(shí)務(wù)當(dāng)中，不少政府部門為了支持民間非營利組織的發(fā)展，向民間非營利組織提供資金用于某項(xiàng)項(xiàng)目的研究活動，而民間非營利組織則需要將科研成果提交給政府部門，或者政府部門向民間非營利組織按期提供一定的資金支持，而民間非營利組織則需要向政府部門或者公眾提供一定的日常服務(wù)，這種情況通常被稱為購買勞務(wù)。