商業(yè)保險(xiǎn)企業(yè)所得稅稅前扣除政策(商業(yè)保險(xiǎn)稅前扣除政策)
五險(xiǎn)包括單位和個(gè)人繳納部分,五險(xiǎn)主要包括:養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、生育險(xiǎn)、工傷險(xiǎn)、大額補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)。
1、個(gè)人所得稅稅前扣除規(guī)定
五險(xiǎn)中的工傷險(xiǎn)和生育險(xiǎn)是全部由企業(yè)繳納的,所以個(gè)稅稅前扣除的是養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)和失業(yè)保險(xiǎn)。同時(shí),農(nóng)業(yè)戶口不需要繳納失業(yè)保險(xiǎn),所以農(nóng)業(yè)戶口的人員在個(gè)稅前扣除的就只有養(yǎng)老保險(xiǎn)和醫(yī)療保險(xiǎn)。
扣除標(biāo)準(zhǔn):工資在當(dāng)?shù)厣缙焦べY的70%-300%以內(nèi)的按照實(shí)際工資和規(guī)定比例計(jì)算繳納,低于當(dāng)?shù)厣缙焦?0%的,按照70%計(jì)算繳納,高于社評(píng)工資300%的,按照300%計(jì)算繳納。
2、企業(yè)所得稅稅前扣除規(guī)定
五險(xiǎn)中單位繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、生育險(xiǎn)、工傷險(xiǎn)、大額補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)繳納的允許在企業(yè)所得稅前全額扣除;
扣除標(biāo)準(zhǔn):企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅五險(xiǎn)的實(shí)際繳納數(shù)都是按照相同的工資基數(shù)計(jì)算的,工資基數(shù)在當(dāng)?shù)厣缙焦べY的70%-300%以內(nèi)。
二、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)
補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)主要包括:企業(yè)年金和職業(yè)年金。
企業(yè)年金:針對(duì)企業(yè)單位
職業(yè)年金:針對(duì)事業(yè)單位
1、個(gè)人所得稅稅前扣除規(guī)定
單位按標(biāo)準(zhǔn)繳費(fèi)部分,在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí),個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅。
個(gè)人繳費(fèi)部分,在不超過本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分,暫從個(gè)人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù):企業(yè)年金:本人上一年度月平均工資職業(yè)年金:職工崗位工資和薪級(jí)工資之和注意:上述金額超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資300%以上的部分,不計(jì)入個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)。
2、企業(yè)所得稅稅前扣除規(guī)定
根據(jù)財(cái)稅(2009)27號(hào)規(guī)定
自2008年1月1日起,企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定,為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi),分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除;超過的部分,不予扣除。
三、商業(yè)健康保險(xiǎn)的個(gè)人所得稅政策
1、個(gè)人所得稅稅前扣除規(guī)定
對(duì)個(gè)人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出,允許在當(dāng)年(月)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以稅前扣除,扣除限額為2,400元/年(200元/月)
商業(yè)健康險(xiǎn)需注意:個(gè)人購買商業(yè)健康保險(xiǎn)未獲得稅優(yōu)識(shí)別碼的,其支出金額不得稅前扣除。稅優(yōu)識(shí)別碼,是指為確保稅收優(yōu)惠商業(yè)健康保險(xiǎn)保單的唯一性、真實(shí)性和有效性,由商業(yè)健康保險(xiǎn)信息平臺(tái)按照“一人一單一碼”的原則對(duì)投保人進(jìn)行校驗(yàn)后,下發(fā)給保險(xiǎn)公司,并在保單憑證上打印的數(shù)字識(shí)別碼。
2、企業(yè)所得稅稅前扣除規(guī)定
企業(yè)為員工購買商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)用稅前扣除的問題,仍然按照《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十六條規(guī)定執(zhí)行,即除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外,企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi),不得扣除。
四、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)
1、個(gè)人所得稅稅前扣除規(guī)定
個(gè)人按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部 中國銀行保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)證監(jiān)會(huì)關(guān)于開展個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2018〕22號(hào))的規(guī)定,領(lǐng)取的稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的養(yǎng)老金收入,其中25%部分予以免稅,其余75%部分按照10%的比例稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅,稅款計(jì)入“工資、薪金所得”項(xiàng)目,由保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代扣代繳后,在個(gè)人購買稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)的機(jī)構(gòu)所在地辦理全員全額扣繳申報(bào)。
2、企業(yè)所得稅稅前扣除規(guī)定