（一）債務人依法宣告破產、關閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業執照，其清算財產不足清償的；
（二）債務人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產或者遺產不足清償的；
（三）債務人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據證明已無力清償債務的；
（四）與債務人達成債務重組協議或法院批準破產重整計劃后，無法追償的；
（五）因自然災害、戰爭等不可抗力導致無法收回的；
（六）國務院財政、稅務主管部門規定的其他條件。

根據《中人民共和國企業所得稅法》在計算企業所得稅應納稅所得額時第八條規定：“企業實際發生的與取得收入有關、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。” 第十條第七項規定：未經核定的準備金支出不得稅前扣除。也就是說不是所有的壞賬損失都能稅前扣除，壞賬損失在稅前扣除時應注意以下幾點：

一、企業實際資產損失，應當在其實際發生且會計上已作損失處理的年度申報扣除；法定資產損失，應當在企業提供證據資料證明該項資產已符合法定資產損失確認條件，且會計上已作損失處理的年度申報扣除。

二、企業應收及預付款項壞賬損失應依據以下相關證據材料確認：
1、相關事項合同、協議或說明；
2、屬于債務人破產清算的，應有人民法院的破產、清算公告；
3、屬于訴訟案件的，應出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機構的仲裁書，或者被法院裁定終（中）止執行的法律文書；
4、屬于債務人停止營業的，應有工商部門注銷、吊銷營業執照證明；
5、屬于債務人死亡、失蹤的，應有公安機關等有關部門對債務人個人的死亡、失蹤證明；
6、屬于債務重組的，應有債務重組協議及其債務人重組收益納稅情況說明；
7、屬于自然災害、戰爭等不可抗力而無法收回的，應有債務人受災情況說明以及放棄債權申明。

三、企業逾期三年以上的應收款項在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。
四、企業逾期一年以上，單筆數額不超過五萬元或者不超過企業年度收入總額萬分之一的應收款項，會計上已經作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。

說明：清單申報以外的資產損失，應以專項申報的方式向稅務機關申報扣除。企業無法準確判別是否屬于清單申報扣除的資產損失，可以采取專項申報的形式申報扣除。

企業向稅務機關申報扣除資產損失，僅需填報企業所得稅年度納稅申報表《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》，不再報送資產損失相關資料。相關資料由企業留存備查。

【政策依據】《國家稅務總局關于發布《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告(國家稅務總局公告2011年第25號)》

《國家稅務總局關于企業所得稅資產損失資料留存備查有關事項的公告(國家稅務總局公告2018年第15號)》

《財政部　國家稅務總局關于企業資產損失稅前扣除政策的通知(財稅〔2009〕57號)》