個(gè)稅累進(jìn)稅率計(jì)算實(shí)例速算(個(gè)稅累進(jìn)稅率計(jì)算實(shí)例)
個(gè)人所得稅超額累進(jìn)稅率分為兩種。個(gè)人所得稅超額累進(jìn)稅率分為兩種:一種是綜合所得七級(jí)超額累進(jìn)稅率,稅率為3%至45%。綜合所得包括工資、薪酬所得,勞務(wù)報(bào)酬所得,稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得,個(gè)人綜合所得適用綜合所得七級(jí)超額累進(jìn)稅率。
另外一種是經(jīng)營(yíng)所得五級(jí)超額累進(jìn)稅率,稅率為5%至35%。經(jīng)營(yíng)所得五級(jí)超額累進(jìn)稅率適用于個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的個(gè)人投資者。
用速算扣除數(shù)計(jì)算個(gè)人所得稅累計(jì)稅率簡(jiǎn)單快捷。我們知道,超額累進(jìn)稅率在計(jì)算個(gè)人全年綜合所得應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額時(shí)比較繁瑣,即需要計(jì)算每一級(jí)數(shù)的稅額,并相加后才能計(jì)算出個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額。
其個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為,應(yīng)納稅額= ∑ (每一級(jí)數(shù)的全年應(yīng)納稅所得額*對(duì)應(yīng)級(jí)數(shù)的適用稅率)= ∑【每一級(jí)數(shù)(全年收入額—60000元—專項(xiàng)扣除—專項(xiàng)附加扣除—其他扣除)*對(duì)應(yīng)級(jí)數(shù)的適用稅率】。
比如,某個(gè)人2019年取得應(yīng)納稅所得額90000元,計(jì)算該納稅人2019年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。則應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=36000元*3%+(90000元-36000元)*10%=1080元+5400元=6480元。
通過(guò)超額累計(jì)稅率的計(jì)算公式和例子中可以看出,需要分別計(jì)算每一級(jí)數(shù)的稅額再相加,級(jí)數(shù)越大則計(jì)算越麻煩,出現(xiàn)計(jì)算錯(cuò)誤的概率也就越大。那么,只有運(yùn)用速算扣除數(shù)計(jì)算法,才可以簡(jiǎn)化計(jì)算過(guò)程。
速算扣除數(shù)是在采用超額累進(jìn)稅率征稅的情況下,根據(jù)超額累進(jìn)稅率表中劃分的應(yīng)納稅所得額級(jí)距和稅率,先用全額累進(jìn)方法計(jì)算出稅額,再減去用超額累進(jìn)方法計(jì)算的應(yīng)納稅額以后的差額。
當(dāng)超額累進(jìn)稅率表中的級(jí)距和稅率確定以后,各級(jí)速算扣除數(shù)也固定不變,成為應(yīng)納稅額時(shí)的常數(shù)。這樣計(jì)算起來(lái)就簡(jiǎn)單多了。比如,綜合所得個(gè)人所得稅稅率表(含速算扣除數(shù)),全年應(yīng)納稅所得額為超過(guò)36000元至144000元的部分,稅率為10%,速算扣除數(shù)為2520元。
上例如果采用速算扣除數(shù)的方法計(jì)算就簡(jiǎn)單了,即應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=90000元*10%-2520元=6480元
另外,不是全部的個(gè)人所得稅應(yīng)稅項(xiàng)目都采用超額累進(jìn)稅率,比如,利息、股息、紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得和偶然所得,不適用超額累進(jìn)稅率,其適用的是20%的比例稅率。