1、定義：

小規(guī)模納稅人是指年應(yīng)稅銷售額不超過500萬元的增值稅納稅人。

2、會(huì)計(jì)分錄簡單：

小規(guī)模體量小，業(yè)務(wù)單一，很多會(huì)計(jì)分錄可以簡化。

3、無進(jìn)項(xiàng)稅抵扣：

小規(guī)模納稅人采用簡易計(jì)稅，不需要進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，所以一般成本費(fèi)用均取得增值稅普通發(fā)票即可。

4、貨與發(fā)票整體計(jì)價(jià)：

購買物品不進(jìn)行單獨(dú)進(jìn)項(xiàng)稅核算，分錄時(shí)需將進(jìn)項(xiàng)稅與物品價(jià)格合并，計(jì)算獲得物品的價(jià)格。

二、小規(guī)模常用16筆會(huì)計(jì)分錄

1、收到股東資本投入

借:銀行存款

貸:實(shí)收資本

2、領(lǐng)取備用金

借:庫存現(xiàn)金

貸:銀行存款

3、租房(租房計(jì)入長期待攤費(fèi)用)

借:長期待攤費(fèi)用一房租

貸:銀行存款

4、購置電腦、辦公家俱等固定資產(chǎn)

借:固定資產(chǎn)

貸:銀行存款

5、購置筆、紙袋等辦公用品

借:管理費(fèi)用

貸:庫存現(xiàn)金(銀存)

6、支付與銷售有關(guān)和各項(xiàng)費(fèi)用

借:銷售費(fèi)用

貸:現(xiàn)金(銀存)

7、采購商品，增值稅直接記入產(chǎn)品成本中

借:庫存商品(含稅價(jià)格)

貸:銀行存款

8、銀行手續(xù)費(fèi)等

借:財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸:銀行存款

9、銷售貨物

借:銀行存款

貸:主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅(按3%計(jì)提增值稅)

結(jié)轉(zhuǎn)成本

借:主營業(yè)務(wù)成本

貸:庫存商品

10、疫情期間按1%實(shí)際征收

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(2%的減免)

貸:營業(yè)外收入--政府補(bǔ)貼

但實(shí)際上，很多會(huì)計(jì)直接按照1%計(jì)提稅金。由于是小規(guī)模納稅人，分錄的審核也不嚴(yán)格，也沒有問題。

11、月未預(yù)提本月工資、福利費(fèi)

借:管理費(fèi)用----工資(非直接銷售崗)

銷售費(fèi)用----工資(直接銷售崗)

貸:應(yīng)付職工薪酬

12、涉稅的分錄

銷售實(shí)現(xiàn)收入時(shí)計(jì)提增值稅:

借:銀行存款

貸:主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅

根據(jù)增值稅計(jì)提附加稅:

借:稅金及附加

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交城建稅

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--教育費(fèi)附加

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--地方教育費(fèi)附加

繳納稅費(fèi)時(shí):

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅

貸:銀行存款

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交城建稅

借:應(yīng)交稅費(fèi)--教育費(fèi)附加

借:應(yīng)交稅費(fèi)--地方教育費(fèi)附加

貸:銀行存款

13、利息收入

應(yīng)收計(jì)提:

借:應(yīng)收利息

貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用--利息收入

實(shí)際收到利息:

借:銀行存款

貸:應(yīng)收利息

14、固定資產(chǎn)折舊

借:管理費(fèi)用-折舊費(fèi)(哪個(gè)部門使用計(jì)入哪個(gè)費(fèi)用)

貸:累計(jì)折舊

15、材料入庫

1)、購入材料或商品

如已取得發(fā)票等憑證或已支付貨款，但材料或商品尚未運(yùn)抵時(shí):

借:在途物資(價(jià)稅的合計(jì))

貸:銀行存款(接已支付的金額)

應(yīng)付賬款等(按應(yīng)支付的金額)

待購入的材料或商品運(yùn)抵小企業(yè)并驗(yàn)收入庫時(shí):

借:原材料/庫存商品

貸:在途物資

2)、購入并已驗(yàn)收入庫的材料，按實(shí)際成本

借:原材料(價(jià)稅合計(jì))

貸:銀行存款(接已支付的金額)

應(yīng)付賬款等(按應(yīng)支付的金額)

3)、委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫的材料，按委托加工過程中發(fā)生的實(shí)際成本

借:原材料

貸:委托加工物資

4)、生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)用材料，按實(shí)際成本

借:生產(chǎn)成本

制造費(fèi)用

管理費(fèi)用

銷售費(fèi)用等

貸:原材料

5)、隨同商品出售并單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按實(shí)際成本

借:其他業(yè)務(wù)支出

貸:原材料

6)、收到出租包裝物的租金

借:現(xiàn)金/銀行存款等

貸:其他業(yè)務(wù)收入等

16、月底結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤

1)、結(jié)轉(zhuǎn)成本，費(fèi)用、稅金至本年利潤

借:本年利潤

貸:主營業(yè)務(wù)成本

管理費(fèi)用

銷售費(fèi)用

營業(yè)稅金及附加

2)、結(jié)轉(zhuǎn)本月收入至本年利潤

借:主營業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)收入

營業(yè)外收入