根據(jù)《增值稅會計處理規(guī)定》(財會〔2016〕22號)規(guī)定，增值稅一般納稅人應(yīng)當在`應(yīng)交稅費`科目下設(shè)置二級科目`預交增值稅`，核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預繳的增值稅額。

一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預收款方式銷售自行開發(fā)的商品房，在房屋未交付之前預收房款應(yīng)當預繳增值稅，在預繳增值稅后，應(yīng)直至納稅義務(wù)發(fā)生時方可從“應(yīng)交稅費——預交增值稅”科目結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目。

1.一般計稅預繳增值稅時：
借：應(yīng)交稅費——預交增值稅
貸：銀行存款

房屋交付即納稅義務(wù)發(fā)生時：
借：應(yīng)交稅費——未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費——預交增值稅

2.簡易計稅在“應(yīng)交稅費——簡易計稅”核算。“簡易計稅”明細科目，核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預繳、繳納等業(yè)務(wù)。因此，簡易計稅下，預交增值稅也在“應(yīng)交稅費——簡易計稅”科目核算。

3.小規(guī)模納稅人預繳增值稅。小規(guī)模納稅人只需在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細科目，預交增值稅也在“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目核算。

二、提供建筑服務(wù)、非房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、不動產(chǎn)出租就地預繳的增值稅：

1. 一般計稅預繳增值稅時
借：應(yīng)交稅費——預交增值稅
貸：銀行存款
2.月末
借：應(yīng)交稅費——未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費——預交增值稅
簡易計稅和小規(guī)模納稅人會計處理同上。

三、輔導期納稅人一個月內(nèi)多次領(lǐng)購專用發(fā)票的，應(yīng)從當月第二次領(lǐng)購專用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額的3%預繳增值稅，預繳增值稅時：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(已交稅金)
貸：銀行存款
月份終了，企業(yè)計算出當月應(yīng)交未交的增值稅：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅
下期交納時
借：應(yīng)交稅費——未交增值稅
貸：銀行存款
月份終了，企業(yè)計算出當月多交的增值稅：
借：應(yīng)交稅費——未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)