2016年注冊的企業，一直沒業務，稅務都是零申報，現在想把公司注銷，國稅已經注銷，地稅注銷是什么流程？需要些什么文件？

稅小福

如您的單位未實行“三證合一、一照一碼”登記，注銷時建議報送資料如下：

（1）《注銷稅務登記申請審批表》。

（2）稅務登記證件和其他稅務證件。

（3）《發票領用簿》及未驗舊、未使用的發票。

（4）工商營業執照被吊銷的應提交工商行政管理部門發出的吊銷決定原件及復印件。

（5）單位納稅人應提供上級主管部門批復文件或董事會決議原件及復印件。

（6）非居民企業應提供項目完工證明、驗收證明等相關文件原件及復印件。

（7）使用增值稅稅控系統的納稅人應提供金稅盤、稅控盤和報稅盤，或者提供金稅卡和ic卡。

（8）《中人民共和國企業清算所得稅申報表》及附表。

（9）其他按規定應收繳的設備。如您的單位實行了“三證合一、一照一碼”登記，注銷時需先進行清稅申報，向稅務機關填報《清稅申報表》，稅務機關在結清應納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷發票和其他稅務證件后，向納稅人出具《清稅證明》。

開具清稅證明需報送以下資料：

（1）《清稅申報表》3份；

（2）單位納稅人應提供上級主管部門批復文件或董事會決議原件及復印件；

（3）非居民企業應提供項目完工證明、驗收證明等相關文件原件及復印件；

（4）經辦人身份證明。其他資料建議您再與主管稅務機關核實一下。

二、貨幣安置契稅減免政策

貴單位你好，我是天生城拆遷安置戶，我已經在海城集團北濱上院購買商品房一套，并將契稅交給了售房部。后來聽說拆遷安置協議書可以免除房屋契稅，而且同屬于天生城拆遷安置戶的在海城集團購房均未交契稅，我想咨詢下這個減免政策是怎么回事？我在哪里可以查到相關文件？

稅小福

根據《重慶市地方稅務局關于契稅若干政策執行問題的公告》（重慶市地方稅務局公告2014年第7號）規定，“二、關于個人房地產被征收后承受房屋契稅減免問題。

（一）縣級以上人民政府根據國家的相關規定征收房地產，被征收的個人重新承受房屋，適用以下契稅減免規定。

1.以產權調換方式承受一處或一處以上房屋，不補價差的免征契稅；補價差的以所補差價為計稅依據，按規定適用稅率征收契稅。

2.取得貨幣補償重新購置房屋，各類補償性質款項可抵減契稅計稅依據。取得的一處以上房地產貨幣補償可累加計算；購置一處以上房屋，可分別抵減契稅計稅依據，抵減總額不超過貨幣補償總額。

（二）上述減免政策的“適用對象”包括被征收房地產權屬人、公有住房使用人以及納入征收補償對象的被征收個人家庭成員。重新承受房屋包括“適用對象”之外權利人的（夫妻關系除外），對應房屋份額部分不適用上述減免規定。

（三）被征收個人應與房地產征收部門或拆遷單位簽訂補償（安置）協議，協議簽訂時間不得超過重新承受房屋“房地產權證”注明的發證時間。主管稅務機關在補償協議原件上注明抵減契稅計稅依據的額度，簽注“已享受契稅減免”意見，加蓋印章。”

三、查詢個人交稅記錄

怎么查詢個人交稅的記錄，只能去財政局查，不能在網上查嗎？

稅小福

目前重慶地稅電子稅務局系統中可以查詢到單位為個人代扣代繳的個人所得稅明細信息，您可以注冊后查詢個人完稅信息或開具個人所得稅完稅證明。

四、殘保金最新優惠政策

您好 ，市局領導。據網上查詢最新文件財稅201718號 關于取消、調整部分政府性基金有關政策的通知，殘保金小微企業最新優惠政策擴大為注冊3年內，人數小于30人，即可免交。請核實是否確，謝謝！

稅小福

《財政部關于取消、調整部分政府性基金有關政策的通知》（財稅〔2017〕18號）第二條；“二、調整殘疾人就業保障金征收政策。

（一）擴大殘疾人就業保障金免征范圍。將殘疾人就業保障金免征范圍，由自工商注冊登記之日起3年內，在職職工總數20人(含)以下小微企業，調整為在職職工總數30人(含)以下的企業。調整免征范圍后，工商注冊登記未滿3年、在職職工總數30人(含)以下的企業，可在剩余時期內按規定免征殘疾人就業保障金。

（二）設置殘疾人就業保障金征收標準上限。用人單位在職職工年平均工資未超過當地社會平均工資(用人單位所在地統計部門公布的上年度城鎮單位就業人員平均工資)3倍(含)的，按用人單位在職職工年平均工資計征殘疾人就業保障金;超過當地社會平均工資3倍以上的，按當地社會平均工資3倍計征殘疾人就業保障金。用人單位在職職工年平均工資的計算口徑，按照國家統計局關于工資總額組成的有關規定執行。”

如果您單位符合上述條件，可以享受優惠政策。

五、二手商鋪稅負標準及相應繳納主體

您好，能否告知目前渝中區二手商鋪的稅負標準及相應稅負的繳納主體？謝謝！

稅小福

一、增值稅：

個人銷售其取得的不動產(不含其購買的住房)，應以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。

二、增值稅附加稅費：

為增值稅稅金的12%，其中城建稅為7%，教育費附加為3%，地方教育費附加為2%。

三、土地增值稅：

（一）核定征收：個人納稅人轉讓非住宅類房產為6% 。

（二）查賬征收：納稅人轉讓房地產所取得的收入減除按照《中人民共和國土地增值稅暫行條例》第六條規定扣除項目金額后的余額，為增值額：

（1）增值額未超過扣除項目金額50%

土地增值稅稅額=增值額×30%

（2）增值額超過扣除項目金額50%，未超過100%的

土地增值稅稅額=增值額×40%-扣除項目金額×5%

（3）增值額超過扣除項目金額100%，未超過200%的

土地增值稅稅額=增值額×50%-扣除項目金額×15%

（4）增值額超過扣除項目金額200%

土地增值稅稅額=增值額×60%-扣除項目金額×35%

公式中的5%，15%，35%為速算扣除系數。

四、印花稅：

產權轉移書據，是指單位和個人產權的買賣、繼承、贈與、交換、分割等所立的書據。稅率為0.05%。

五、個人所得稅：

（一）查實征收方式：

根據《中人民共和國個人所得稅法》（中人民共和國主席令第四十八號）規定，財產轉讓所得應繳納個人所得稅，“以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額。”因此，個人轉讓非住房，以其轉讓收入額減除財產原值和合理費用后的余額為應納稅所得額，按照“財產轉讓所得”項目繳納個人所得稅。在實際征管中，區分納稅人不同情況可按查實征收或核定征收方式計算其應納稅額。

（二）核定征收方式

納稅人不能提供完整、準確的原值憑證，不能確計算房屋原值和應納稅額的，按照《中人民共和國稅收征收管理法》第三十五條規定：實行核定征稅，核定征收率統一為3% 。

個人購買商鋪，購買方涉及以下稅種：

一、契稅：商業、辦公、營業用房，車庫等，應按法定稅率3%征收契稅。