一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額（包括一個公歷年度內(nèi)的全部應(yīng)稅銷售額）超過財政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。

劃分小規(guī)模和一般納稅人的一般規(guī)定：以年應(yīng)稅銷售額在500萬元作為界定標(biāo)準(zhǔn)。

特殊規(guī)定：年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記。

二、小規(guī)模與一般納稅人區(qū)別

1.小規(guī)模納稅人

① 年不含稅收入≦500萬；

② 適用稅率/征收率為3%；

③ 稅額=含稅收入/（1＋3%）×3%；

④ 發(fā)票領(lǐng)用：現(xiàn)在小規(guī)模可以自開專票，可以領(lǐng)購專票。

⑤ 采購入賬：采購支付的貨款，如對方開專票，也可以使用，也是全額進(jìn)成本，但不是只能取得普票。

2.一般納稅人

① 年不含稅收入>500萬；

② 適用稅率/征收率為13%、9%、6%、0；

③ 稅額=銷項稅額－進(jìn)項稅額；

④ 發(fā)票領(lǐng)用：能領(lǐng)購普票/專票，不論開普票還是開專票，稅率固定不變；

⑤ 采購入賬：采購支付的貨款，取得專票計算進(jìn)項給予抵扣，取得普票全額進(jìn)采購成本。

那么問題來了！企業(yè)是選擇做小規(guī)模納稅人好，還是一般納稅人好呢？ 小編從稅負(fù)和客戶需求兩個方面利用例題來為大家解析。

1.考慮稅負(fù)

某企業(yè)2020年1月成立并開始經(jīng)營，主要從事服裝銷售。在2020年1月至2020年12月的12個月里，該企業(yè)共計申報不含稅銷售額100萬元。

① 假設(shè)1：某企業(yè)在這一年內(nèi)，共計銷項稅額13萬元。并且自成立以來共取得進(jìn)項稅額7萬元。

解析：如果是一般納稅人，一年內(nèi)共計申報繳納增值稅稅額為6萬元，增值稅稅負(fù)6%（注：某企業(yè)近期內(nèi)并無固定資產(chǎn)采購計劃）

這種情況下，建議某企業(yè)選擇登記為小規(guī)模納稅人更為合適。

如果同樣取得100萬的不含稅銷售額，小規(guī)模納稅人只需要申報繳納增值稅3萬元，增值稅的稅負(fù)僅為3%。

所以，相比選擇一般納稅人而言，減稅3萬元，增值稅稅負(fù)減少3%，降低了50%。

② 假設(shè)2：某企業(yè)在這一年內(nèi)，共計銷項稅額13萬元。且自成立以來共取得進(jìn)項稅額11萬元。

解析：如果是一般納稅人，一年內(nèi)共計申報納增值稅稅額2萬元,增值稅稅負(fù)2%（注：某企業(yè)近期內(nèi)并無固定資產(chǎn)采購計劃）

這種情況下，建議某企業(yè)選擇登記為一般納稅人更為合適。

如果同樣取得100萬的不含稅銷售額，小規(guī)模納稅人只需要申報繳納增值稅3萬元，增值稅的稅負(fù)僅為3%。

所以，相比選擇一般納稅人而言，減稅1萬元，增值稅稅負(fù)減少1%，降低了30%。

2.考慮客戶對于企業(yè)的要求