有時候會計處理和計稅基礎會有不同，比如某項固定資產,企業用直線法計提折舊,但是稅法規定該項資產使用雙倍余額法計提折舊，這樣子期末資產的賬面價值會高于計稅基礎,這個時候要用遞延所得稅負債，反之則是遞延所得稅資產。

簡單的來說，負債的話期末賬面價值低于計稅基礎,就要計提遞延所得稅負債,反之就是遞延所得稅資產。

比如,期末某項固定期末資產賬面價值為100萬,計稅基礎為80萬,所得稅稅率為25%,本年應交所得稅為200萬

借:所得稅費用 205

貸:遞延所得稅負債 5

應交稅費-應交所得稅 200

遞延資產和遞延所得稅資產的區別

1、遞延資產是指本身沒有交換價值，不可轉讓，一經發生就已消耗，但能為企業創造未來收益，并能從未來收益的會計期間抵補的各項支出。遞延所得稅資產就是未來預計可以用來抵稅的資產，遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計法下才會產生遞延稅款。

2、遞延資產又指不能全部計入當年損益，應在以后年度內較長時期攤銷的除固定資產和無形資產以外的其他費用支出，包括開辦費、租入固定資產改良支出，以及攤銷期在一年以上的長期待攤費用等。遞延所得稅資產是根據可抵扣暫時性差異及適用稅率計算、影響(減少)未來期間應交所得稅的金額。

3、遞延資產超過一年分攤的費用就是遞延資產。攤銷就是本期發生,應由本期和以后各期產品成本共同負擔的費用。攤銷費用的攤銷期限最長為一年。如果超過一年，應作為遞延資產核算。當期和以前期間應交未交的所得稅確認為遞延所得稅負債，已支付的所得稅超過應支付的部分確認為遞延所得稅資產。

因此，“遞延所得稅負債”是負債類科目;“遞延所得稅資產”是資產類科目。

遞延所得稅負債核算企業根據所得稅準則確認的應納稅暫時性差異產生的所得稅負債。屬于負債類科目。增加記貸方，減少記借方，余額在貸方。

遞延所得稅資產的主要賬務處理

(一)資產負債表日，企業根據所得稅準則應予確認的遞延所得稅資產，借記本科目，貸記`所得稅費用——遞延所得稅費用`、`資本公積——其他資本公積`等科目。本期應確認的遞延所得稅資產大于其賬面余額的，應按其差額確認;本期應確認的遞延所得稅資產小于其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。

非同一控制下企業合并中取得資產、負債的入賬價值與其計稅基礎不同形成可抵扣暫時性差異的，應于購買日根據所得稅準則確認遞延所得稅資產，同時調整商譽，借記本科目，貸記`商譽`科目。

(二)資產負債表日，預計未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的，按原已確認的遞延所得稅資產中應減記的金額，借記`所得稅費用——當期所得稅費用`、`資本公積——其他資本公積`科目，貸記本科目。

遞延所得稅負債的主要賬務處理

(一)資產負債表日，企業根據所得稅準則應予確認的遞延所得稅負債，借記`所得稅費用——遞延所得稅費用`、`資本公積——其他資本公積`等科目，貸記本科目。本期應予確認的遞延所得稅負債大于其賬面余額的，借記`所得稅費用——遞延所得稅費用`、`資本公積——其他資本公積`等科目，貸記本科目;應予確認的遞延所得稅負債小于其賬面余額的，做相反的會計分錄。