一 、增值稅：價(jià)外稅（不含增值稅的價(jià)格）；

消費(fèi)稅：價(jià)內(nèi)稅（含消費(fèi)稅的價(jià)格）；

二 、增值稅：多環(huán)節(jié)征稅（生產(chǎn)、批發(fā)、零售、進(jìn)口）；

消費(fèi)稅：?jiǎn)我画h(huán)節(jié)征稅（生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口）

【提示】卷煙、超豪小汽車除外。

【提示】根據(jù)財(cái)稅〔2016〕129號(hào)文件，對(duì)超豪小汽車，在生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅率征收消費(fèi)稅基礎(chǔ)上，在零售環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅，稅率為10%。（2017年教材暫未收錄）

三 、增值稅：從價(jià)計(jì)征；

消費(fèi)稅：從價(jià)、從量、復(fù)合計(jì)征。

四 、應(yīng)納稅額的計(jì)算

增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算——因人而異

（1）一般納稅人——抵扣方法+簡(jiǎn)易方法

抵扣方法：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

①銷項(xiàng)稅額——數(shù)額+時(shí)間的確認(rèn)（交多少、何時(shí)交）

②進(jìn)項(xiàng)稅額（抵扣與進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

第一、可以抵扣的：

憑票抵扣；

計(jì)算抵扣；

不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣。

第二、不可以抵扣的：

范圍；

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；

【知識(shí)點(diǎn)】憑票抵扣與計(jì)算抵扣轉(zhuǎn)出額計(jì)算的不同。

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法：

①一般納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的情形；

②一般納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法下，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；

③一般納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法下，增值稅專用發(fā)票的開具。

（2）小規(guī)模納稅人——簡(jiǎn)易方法

應(yīng)納稅額=銷售額*征收率

【知識(shí)點(diǎn)1】銷售額的核定（不含稅）

【知識(shí)點(diǎn)2】不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

（3）進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算——結(jié)合關(guān)稅

①關(guān)稅完稅價(jià)格的確定

②進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品（如小汽車）自用應(yīng)納稅額的計(jì)算——關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅、車輛購(gòu)置稅

（4）出口退稅

既免又退

（1）適用的范圍

（2）退稅額的計(jì)算

①生產(chǎn)企業(yè)——免抵退

②外貿(mào)企業(yè)——免退稅

【知識(shí)點(diǎn)】購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅原材料與購(gòu)進(jìn)免稅原材料生產(chǎn)貨物出口，在計(jì)算退稅額上的區(qū)別：

一是進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額的計(jì)算；

二是名義退稅額的計(jì)算。

消費(fèi)稅——三個(gè)納稅環(huán)節(jié)+三種計(jì)稅方法

（1）納稅環(huán)節(jié)—生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、進(jìn)口環(huán)節(jié)；

（2）三種計(jì)稅方法——（因物而異）從價(jià)、從量、復(fù)合計(jì)征。

【易錯(cuò)點(diǎn)】

當(dāng)應(yīng)稅消費(fèi)品采用從價(jià)計(jì)征時(shí)，計(jì)算增值稅與消費(fèi)稅的稅基是相同的，即一價(jià)兩稅（煙絲、雪茄煙、高檔化妝品、小汽車、實(shí)木地板、高爾夫球及球具等）；

當(dāng)應(yīng)稅消費(fèi)品采用復(fù)合計(jì)征時(shí)，兩稅的稅基是不同的，計(jì)算增值稅時(shí)只是從價(jià)計(jì)征，計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)則是復(fù)合計(jì)征（卷煙、白酒）。

（3）外購(gòu)、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品稅額抵扣

a、適用的范圍——8類消費(fèi)品（臨考前記憶）