城建稅在大陸雖是小稅種，但2021年9月1日起實(shí)施的《城市維護(hù)建設(shè)稅法》，對(duì)各地臺(tái)商影響大不相同。此次將城建稅暫行條例上升至法律層級(jí)，對(duì)城建稅的徵稅范圍、計(jì)稅依據(jù)等進(jìn)行了明確定義，要注意的是，若城建稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，與增值稅、消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間一致，則須同時(shí)納稅。

1、臺(tái)灣公司或臺(tái)籍個(gè)人向大陸公司銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)等不徵收城建稅

《城建稅法》實(shí)施前，大陸海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代徵的增值稅不徵收城建稅等附加稅費(fèi)。雖然過去的《城建稅暫行條例》未明確進(jìn)口勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)是否免徵城建稅，但實(shí)務(wù)中，臺(tái)商在大陸對(duì)外支付款項(xiàng)時(shí)，為臺(tái)灣公司或臺(tái)籍個(gè)人代扣代繳增值稅，同時(shí)也會(huì)計(jì)算繳納城建稅等附加稅費(fèi)。

此次《城建稅法》明確規(guī)定，對(duì)進(jìn)口貨物或境外單位和個(gè)人，向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額，都不徵收城市維護(hù)建設(shè)稅;同時(shí)也明確徵稅范圍在大陸“境內(nèi)”。因此，自2021年9月1日起，大陸臺(tái)商向臺(tái)灣公司或臺(tái)籍個(gè)人支付權(quán)利金、諮詢費(fèi)、利息等款項(xiàng)時(shí)，僅需代扣代繳增值稅，無需代扣代繳城建稅，由于該類合同多是以稅后金額簽訂，等同降低大陸臺(tái)商的稅務(wù)成本。

2、增值稅免抵稅額納入城建稅計(jì)徵范圍

國家稅務(wù)總局曾對(duì)生產(chǎn)型出口企業(yè)發(fā)布財(cái)稅〔2005〕25號(hào)文，規(guī)定當(dāng)期免抵的增值稅稅額，應(yīng)納入城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)徵范圍，但實(shí)務(wù)中各地執(zhí)行口徑有所不同，例如江蘇、浙江等稅務(wù)機(jī)關(guān)早已執(zhí)行25號(hào)文，但上海稅務(wù)機(jī)關(guān)卻一直未予執(zhí)行。

國家稅務(wù)總局2021年第26號(hào)公告《關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅征收管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》，明確城建稅以納稅人依法實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)。其中依法實(shí)際繳納的增值稅稅額，應(yīng)包含增值稅免抵稅額的部分。目前上海稅務(wù)機(jī)關(guān)已執(zhí)行26號(hào)公告，意味著上海地區(qū)從事出口的生產(chǎn)型企業(yè)的稅務(wù)成本將較之前有所提高，由于貿(mào)易公司無增值稅免抵稅額，所以26號(hào)公告對(duì)貿(mào)易公司稅務(wù)成本沒有影響。

過去實(shí)務(wù)中各地稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)增值稅免抵稅額徵收城建稅的申報(bào)時(shí)點(diǎn)要求不同，部分地區(qū)要求納稅人在申報(bào)增值稅免抵稅額的當(dāng)月就要申報(bào)城建稅，但26號(hào)公告明確納稅人應(yīng)在免抵稅額核準(zhǔn)通過的次月申報(bào)繳納城建稅。

此外，財(cái)政部、稅務(wù)總局2021年第28號(hào)公告《關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)確定辦法等事項(xiàng)的公告》，也明確了教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加計(jì)徵依據(jù)應(yīng)與城建稅一致，也就是上述對(duì)增值稅免抵稅額計(jì)徵城建稅的同時(shí)，也應(yīng)徵收教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加。

3、計(jì)稅依據(jù)可扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額