言歸傳，有朋友留言問：企業(yè)發(fā)行期權(quán)當(dāng)期收到的期權(quán)費(fèi)是否要繳納企業(yè)所得稅?這是個(gè)比較有意思的問題，絕大部分行業(yè)也不涉及，具有一定的挑戰(zhàn)性，尤其是對我的電腦來說，在此期間死機(jī)若干次，多年來從未有過。本回復(fù)僅供參考。

一、稅法相關(guān)政策

國家稅務(wù)總局、財(cái)政部等頒布的若干政策，涉及到的期權(quán)相關(guān)規(guī)定主要是涉及到股份支付的稅會政策，具體細(xì)節(jié)可參考筆者以前撰寫的相關(guān)文章。這里簡要提及大意：這里的期權(quán)是公司為了獲取員工及其他方的服務(wù)，不是選擇支付貨幣資金或其他實(shí)物資產(chǎn)，而是按照低于該公司權(quán)益工具公允價(jià)格的發(fā)行價(jià)向其發(fā)行股份，即股份支付。

對公司來說屬于權(quán)益和成本費(fèi)用，不涉及收入，當(dāng)然也不存在對收到的員工補(bǔ)價(jià)繳納所得稅的問題，反而在滿足條件后對權(quán)益工具公允價(jià)與收取員工補(bǔ)價(jià)的凈成本費(fèi)用可以稅前列支和抵扣。

二、更切題的分析

想必，提問的朋友所指的并不是以上的期權(quán)，而是企業(yè)收取了期權(quán)費(fèi)，并承擔(dān)了未來的按照支付期權(quán)費(fèi)用的一方(即權(quán)利方)的要求作為或不作為的義務(wù)，也就是說收取了期權(quán)費(fèi)并承擔(dān)了相應(yīng)義務(wù)。

稅法并沒有對這個(gè)有明確的規(guī)定，這里僅根據(jù)相關(guān)的理論進(jìn)行分析，希望對大家有所啟發(fā)。收入的所得稅納稅情況一般分為四種：

一是會計(jì)上認(rèn)為是收入，稅法上也認(rèn)為是收入，這個(gè)沒有爭議，也是普遍情況;

二是會計(jì)上不認(rèn)為是收入，稅法上認(rèn)為是收入，這個(gè)在與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助上比較普遍，稅法要求收到時(shí)一次性繳納所得稅，會計(jì)上一般與資產(chǎn)折舊同步確認(rèn)收入;

三是會計(jì)上認(rèn)為是收入，稅法上不認(rèn)為是收入，這個(gè)表述不太嚴(yán)格，主要指各種免稅或不征稅優(yōu)惠，比如國債利息等;

四是會計(jì)上和稅法上都不認(rèn)為是收入。當(dāng)然這個(gè)指的是某個(gè)特定的會計(jì)期間。

另外，除了有限的和稅法列舉的免稅或不征稅收入外，都得繳納所得稅，而期權(quán)費(fèi)收入并沒有免稅的優(yōu)惠，甚至財(cái)稅政策都幾乎沒這個(gè)概念，當(dāng)然是需要繳納所得稅的，其實(shí)問題很簡單，就是什么時(shí)候繳納。這個(gè)問題最好能分情形討論：

1.企業(yè)無期權(quán)交易的相關(guān)資質(zhì)，類似業(yè)務(wù)也不是頻繁的，偶爾從事了類似于期權(quán)交易的業(yè)務(wù)，這個(gè)最好別往期權(quán)上靠，按照收取了預(yù)收賬款或合同負(fù)債來對待，將來市場價(jià)格低，期權(quán)方放棄行權(quán)，則作為營業(yè)外收入，如果行權(quán)了，與后期收款合并為收入，再繳納所得稅。

2.企業(yè)有相關(guān)資質(zhì)或業(yè)務(wù)頻繁發(fā)生，這個(gè)就相當(dāng)于混業(yè)經(jīng)營了，有多個(gè)業(yè)務(wù)，應(yīng)該參考金融類公司的相關(guān)處理。