外資企業(yè)所得稅的計算

外資企業(yè)所得稅的計算

（1）外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅，按照應(yīng)納稅所得額計算，稅率為百分之三十；地方所得稅，也按照應(yīng)納稅所得額計算，稅率為百分之三，二者合計為百分之三十三。

（2）外國企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，取得來源于中國境內(nèi)的租金、利息、利潤、特許權(quán)使用費和其他所得，或者雖然設(shè)立場所、機(jī)構(gòu)，但是上述所得與其機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，所得稅稅率為百分之二十。

（3）外商投資企業(yè)來源于中國境外的所得如果已經(jīng)在境外繳納了的所得稅稅額，可以在匯總納稅時從應(yīng)納稅額中扣除處理，但是扣除額不能超過按照中國稅法規(guī)定的應(yīng)納稅額。

外資企業(yè)繳納企業(yè)所得稅的會計分錄

計提企業(yè)所得稅：

借：所得稅費用

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

繳納稅金：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

結(jié)轉(zhuǎn)時：

借：本年利潤

貸：所得稅費用

外資企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策

外資公司的稅收稅率雖然較高，但是可以享受很多的優(yōu)惠政策，比如以下：

（1）若外資企業(yè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立機(jī)構(gòu)或場所從事生產(chǎn)、經(jīng)營或者技術(shù)開發(fā)等可以減免百分之十五的稅收征收企業(yè)所得稅；

（2）設(shè)在沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按百分之二十四的稅率征收；

（3）設(shè)在沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)或者設(shè)在國務(wù)院規(guī)定的其他地區(qū)的外商投資企業(yè)，屬于港口、交通、能源、碼頭或者國家鼓勵的其他項目的，可以減按百分之十五的稅率征收，具體辦法由國務(wù)院規(guī)定。

外資企業(yè)的增值稅優(yōu)惠

1、直接用于科學(xué)研究、科學(xué)實驗和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備，免征增值稅。

2、外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資、設(shè)備，來料加工、來件裝配和補償貿(mào)易所需進(jìn)口的設(shè)備，免征增值稅。

3、外商投資企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定外，增值稅一律實行免、抵、退稅管理辦法。

4、外商投資企業(yè)小規(guī)模納稅人自營或委托出口的貨物，一律免征增值稅。

應(yīng)納稅所得額的計算公式

為了準(zhǔn)確確定在一個納稅年度內(nèi)實現(xiàn)的收入額，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則。

1、直接法，計算公式如下：

應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損

2、間接法，計算公式如下：

應(yīng)納稅所得額=會計利潤總額±納稅調(diào)整項目金額

（1）利潤總額屬于稅前利潤，也就是企業(yè)在所得稅前一定時期內(nèi)經(jīng)營活動的總成果。企業(yè)的利潤總額包括其他業(yè)務(wù)利潤、投資凈收益、主營業(yè)務(wù)利潤和營業(yè)外收支凈額四部分。