企業所得稅計算公式

企業所得稅的計算公式

所得稅=應納稅所得額 × 稅率(25%或20%、15%)

應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損

應納稅所得額=年收入總額-準予扣除的項目。

企業所得稅準予稅前扣除的項目

一般扣除項目：

1、成本與費用

(1)企業的合理工資薪金支出。

(2)社會保險費的稅前扣除。

(3)職工福利費等的稅前扣除。

(4)企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。

(5)企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售(營業)收入15%的部分;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

(6)企業在生產經營活動中發生的利息支出準予扣除;非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額部分，也準予扣除。

(7)非居民企業在中國境內設立的機構、場所，就其中國境外總機構發生的與該機構、場所生產經營有關的費用，能夠提供總機構出具的費用匯集范圍、定額、分配依據和方法等證明文件，并合理分攤。

(8)企業取得的各項免稅收入所對應的各項成本費用，除另有規定者外，可以在計算企業應納稅所得額時扣除。

2、稅金

3、損失

4、其他支出

(1)企業在生產經營活動中發生的合理的不需要資本化的借款費用。

(2)企業參加財產保險，按照有關規定繳納的保險費。

(3)企業依照國家有關規定提取的用于環境保護、生態恢復等方面的專項資金。上述專項資金提取后改變用途的，不得扣除。

(4)企業發生的合理的勞動保護支出。

(5)企業發生與生產經營有關的手續費及傭金支出，不超過規定計算限額以內的部分;超過部分，不得扣除。

交納企業所得稅的會計分錄

(1)計提所得稅：

借：所得稅費用

貸：應交稅費——應交所得稅

(2)繳納所得稅：

借：應交稅費——應交所得稅

貸：銀行存款

所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅

遞延所得稅=(遞延所得稅負債期末余額-遞延所得稅負債期初余額)-(遞延所得稅資產期末余額-遞延所得稅資產期初余額)

遞延所得稅的計算

遞延所得稅包括遞延所得稅資產和遞延所得稅負債。

(1)遞延所得稅資產發生額=遞延所得稅資產期末余額-遞延所得稅資產期初余額

遞延所得稅資產發生額為數(增加)，記入借方。遞延所得稅資產發生額為負數(減去)，記入貸方。

(2)遞延所得稅負債發生額=遞延所得稅負債期末余額-遞延所得稅負債期初余額