企業(yè)所得稅的起征點

企業(yè)所得稅的起征點

企業(yè)所得稅并沒有起征點的規(guī)定，企業(yè)所得稅實行比例稅率，法定稅率為25%。對年應(yīng)納稅所得額不大于100萬元的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

企業(yè)所得稅是按季度申報并交納稅款，一年四次（季末次月的15日前）。第二年的六月份之前再進(jìn)行年度所得稅匯算清繳（次年1月1日至5月31日期間繳納），對上年度內(nèi)已經(jīng)交納的所得稅多退少補(bǔ)。

企業(yè)所得稅起征點的分類

1、根據(jù)起征界限對象的不同，可以分為起征稅額和起征價額。

2、根據(jù)起征界限的數(shù)額不同，可以分為額度起征點和幅度起征點。

3、如果課稅對象數(shù)額未達(dá)到起征點，則不征稅；但是如果達(dá)到活著超過了起征點的，則按全額征稅，也就是說連同起征點以下的部分都要按規(guī)定稅率征稅。

起征點和免征額的區(qū)別

起征點與免征額作為兩個不同的概念，如果混用則無法區(qū)分稅法中的一些規(guī)定，因此要注意區(qū)分。

征稅對象達(dá)到征稅數(shù)額開始征稅的界限就是所謂的起征點，征稅對象的數(shù)額達(dá)到或超過起征點時，不是僅對其超過起征點的部分征稅，而要就其全部的數(shù)額征稅。未達(dá)到起征點時不征稅。

在征稅對象總額中免予征稅的數(shù)額就是所謂的免征額，免征額部分不征稅，只對超過免征額部分征稅。它是按照一定標(biāo)準(zhǔn)從征稅對象總額中預(yù)先減除的數(shù)額。

企業(yè)所得稅的征稅對象

1．居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。

2．非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。

非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

3．來源于中國境內(nèi)、境外的所得的確定原則

企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：

（1）銷售貨物收入；

（2）提供勞務(wù)收入；

（3）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入；

（4）股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

（5）利息收入；

（6）租金收入；

（7）特許權(quán)使用費收入；

（8）接受捐贈收入；

（9）其他收入。

企業(yè)所得稅的會計分錄

計提所得稅

借：所得稅費用

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

繳納所得稅

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

企業(yè)應(yīng)根據(jù)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，計算確定的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和，即為應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費用，通過“所得稅費用”科目核算。

所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅