早在2018年7月20日，中共中央辦公廳、國務院辦公廳就印發了《國稅地稅征管體制改革方案》(以下簡稱《方案》)。《方案》提出了“堅持優化高效統一”的原則。調整優化稅務機構職能和資源配置，增強政策透明度和執法統一性，統一稅收、社會保險費、非稅收入征管服務標準。《方案》提出“先合并國稅地稅機構再接收社會保險費和非稅收入征管職責”的目標，明確從2019年1月1日起，將基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等各項社會保險費交由稅務部門統一征收。其中河北、福建、青海等省市已于2019年1月1日起施行，黑龍江緊隨其后于2019年4月1日起施行。

在18年底引起一波討論的社保入稅又再度被大家熱議，當時甚至有企業急促辦理注銷，懼怕社保入稅后追溯之前未合規繳納社保的違規行為。

新文發布，意味著社保費用征收最嚴格的時代即將到來!

本期，我們探討四個問題：

社保為何入稅?

社保入稅，有沒有從“費”變成“稅”?

社保入稅，對靈工平臺的影響?

社保入稅，對用工企業的影響?

1、社保為什么要交由稅務部門征收?

首先是社保征管標準和征管資金規模的不一致，導致國內社保體系的區域矛盾。另一方面，各省市地區社保支付和繳費之間的差距斷層愈發增大。例如黑龍江地區社保早已收不抵支，稱之為“空賬運行”，這是社保從嚴征繳的核心原因所在。而社保費的征收依據是企業的職工工資總額，人社部門在企業經營數據的獲取與監控能力薄弱，導致執法能力欠缺，征收不力。稅務部門作為掌握企業經營一手信息的核心部門，具備天然監管與執法基因，可主動與便捷的實施對拒繳社保、漏繳社保、社保基數不實的企業做到“精準打擊”，降低行政征收成本。同時社保征收職能的轉移亦有利于人社部門從征收職能中脫離，聚焦于社保基金的統籌發放與管理，優化行政職能落地。

2、社保入稅，并沒有從“費”變成“稅”

從本質上說，社保是“稅”還是“費”?

近期看到很多公眾號及一些平臺宣傳文案，都在宣揚改革后偷逃社保就是偷稅漏稅，讓我們來給他們打打臉!!!

1）.社保入稅，只是改變了征收行政單位

稅務介入社保、公積金等項目征收，使原有的“抽查”變為“大數據篩查”，工資總額和社保繳納總額存在數據不符，將顯示企業異常。此舉僅為將征收執法權限從低維行政機構向高維行政機構的讓渡。

2）.社保入稅，并沒變更社保費用的定義

無論社保有沒有“入稅”，社保都是“費”而不是“稅”。雖然社保原本即具備強制繳納底色，但不符合“稅”的特征。社保具備“多繳多得”效應，所以更像強制儲蓄。所以，“社保入稅”政策的實施仍只是改變征收部門與征收方式，社保依然不是稅。

注意了，上面是從勞動者角度說的。從企業角度來說，社保從誕生那天起，就是“稅”。

新政規定了社保由稅局征收，但未規定由稅局管理，《社會保險費征繳暫行條例》第五條的規定依然有效：

……勞動保障行政部門負責……征繳管理和監督檢查工作。

因此截至目前，在更多相關的新規出臺以前，拖欠社保等行為依然是由人社局下轄勞動保障監察大隊管理。

3）.社保入稅，不繳納社保不構成“逃稅罪”

有公眾號說“社保入稅”政策的發布意味著后期不全員、足額繳納社保將會被認定為“逃稅罪”，最高刑期7年。這是亂說。

目前與社保相關的法律文件主要包括全國人大常委會18年通過的《社會保險法》，國務院19年頒布的《社會保險費征繳暫行條例》(性質是行政法規，但是法院會認為判決依據)。

《社會保險法》和《社會保險費征繳暫行條例》均沒有將社保定性為“稅”，所以不適用《刑法》中的“逃稅罪”。

3、社保入稅，有利于靈工平臺的業務開展，但靈工平臺不是萬能藥

最新“社保入稅”政策發布之前的一個熱點是國稅總局的“8765號答復”，對于現在的社保入稅，靈活用工、眾包平臺可以解決一些企業的問題，但并不是萬能藥。在降低成本的同時須關注合規性要素，模式不合規，則降本無意義。

靈活用工得到政府認可的核心價值和底層邏輯是：改進勞動組織形式，提高勞動效率，符合“大眾創業，萬眾創新”、“上云用數賦智”理念及保就業綱領(尤其在疫情下)。

目前社保入稅又將對靈工平臺形成一波利好，推動了平臺業務的拓展。各大平臺也都在狂轟濫炸“偷逃社保=逃稅漏稅”，大家都懂的。

在此我們建議與提醒，在采購使用靈工平臺服務時，應當關注業務模式的合規性、業務場景的真實性、業務場景的合規性以及對靈工平臺自身的風險評估等幾個要素，以規避涉稅風險。

4、這樣的改革意味著什么?又會給企業和個人帶來怎樣的影響呢?

在現有征繳體制下，由于社保部門核定的繳費額和稅務機關掌握的企業工資數據沒有互通，因此許多用人單位存在“兩本賬”，并未按實際工資總額繳納社保費。2018年《中國企業社保白皮書》數據顯示：73%企業沒按員工的真實工資繳納社保,23%的公司按最低標準繳社保。《2019 年民政事業發展統計公報》數據顯示：截至2019年底，全國60周歲及以上老年人口25388萬人，占總人口的18.1%，其中65周歲及以上老年人口17603萬人，占總人口的12.6%。老齡化社會養老金發放形式嚴峻。

上文提到：73%企業沒按員工的真實工資繳納社保，如果所有企業都按照規定如實繳納社保，社保基金的增收必定相當可觀，將在一定程度上緩解社保基金赤字。傳統的社保局征收模式已經無法滿足現階段國家對社保的需求。

11月之后，社保式入稅，企業社保不合規的行為在“金稅三期”系統中將無處遁形，以下幾種行為繼續存在將面臨稅務稽查風險，甚至面臨嚴重的法律后果：

1、部分繳納，未全員繳社保。只給管理人員繳，一線員工不繳;

2、未按員工實際工資繳納，按最低社保基數繳費;

3、轉繳納，員工試用期不繳社保，轉之后才繳社保;

4、放棄繳納，讓員工簽署自愿放棄繳納社保的聲明;

5、調整費用結構，使部分薪酬不劃歸為工資收入。

對員工個人來說，想通過少繳納或不繳納社保用于增加到手收入也難以實施。因此個人在入職洽談薪酬時，須具體關注薪酬為稅前還是稅后，同時關注薪資發放主體是否與入職公司一致，以避免不必要的勞動糾紛。

誰承擔更多的風險和利潤，誰承擔更多的保險費用。所以現在企業扛住“社保入稅”的途徑很清晰了：提高產品的利潤，提高勞動力的使用效率。節省社保的這條路，已經走不通了。