新行政處罰法新增了通報批評、降低資質等級、限制開展生產經營活動、責令關閉等行政處罰種類。目前，稅務行政處罰的種類根據《稅務行政復議規則》(國家稅務總局令〔2010〕第21號)第十四條的規定，包括“罰款、沒收財物和違法所得、停止出口退稅權。”根據《國家稅務總局關于發布〈稅務行政處罰裁量權行使規則〉的公告》(國家稅務總局公告2016年第78號)的規定，包括“罰款、沒收違法所得、沒收非法財物、停止出口退稅權、法律、法規和規章規定的其他行政處罰。”今后，稅務機關也可以相應地引入行為罰、資格罰的行政處罰種類，使處罰的方式更豐富靈活。如，對違法情節較輕的行政相對人進行警告，對違反稅收法律的稅務代理人采取通報批評、在期限內限制經營、限制從業的處罰，對存在特定違法行為的納稅人直接降低納稅信用等級等，前提是對上述處罰種類的適用條件、處罰流程、出具文書事先進行明確。

新行政處罰法規定，行政機關應當及時告知當事人違法事實，并采取信息化手段或者其他措施，為當事人查詢、陳述和申辯提供便利，不得限制或者變相限制當事人享有的陳述權、申辯權，并將沒收較大數額違法所得、沒收較大價值非法財物、降低資質等級、責令關閉、限制從業等情形納入聽證范圍，以確保新增的行政處罰種類具有新的權利救濟途徑。同時，將申請聽證的時間從“三天內”延長為“五天內”，明確五天為工作日，進一步加強了對行政相對人陳述申辯權利的保障。作為稅務機關，應比照上述規定開展自查，在進行稅務處罰時，有無限制納稅人陳述申辯權利的情況，有無為納稅人提供快捷、便利的渠道查詢違法違章記錄，或及時予以提醒。目前，全國有不少稅務機關開通了網上辦理稅務處罰業務，但如納稅人存在陳述申辯意見，往往不能通過線上辦理，只能到辦稅服務廳辦理。建議稅務機關完善網上辦稅的陳述申辯意見反饋和溝通機制，進一步便利納稅人。

現行的行政處罰法規定簡易處罰的金額標準為公民50元、法人或其他組織1000元。隨著社會經濟的發展與進步，該標準已明顯偏低。新行政處罰法將此標準提升到公民200元、法人或者其他組織3000元。簡易處罰為即辦事項，處罰告知與決定書合并出具，流程較一般處罰大大簡化。因此，這項變化對減輕稅務機關行政處罰的工作壓力、便利行政相對人都是利好消息。在此基礎上，建議在稅收征管法修訂中將稅務所的罰款額上限由2000元提升為3000元。否則對于法人或者其他組織2000元以上、3000元以下的行政處罰，既要按照簡易處罰的流程即時辦結，又要由區縣級稅務機關處罰，將給稅務機關和納稅人造成困擾。