注意找準捐贈渠道

企業或個人對外捐贈時，要明確捐贈渠道是否符合政策要求。

企業和個人如果是通過公益性組織進行捐贈的，要注意公益性組織是否具有公益性捐贈稅前扣除資格。企業、個人通過未取得公益性捐贈稅前扣除資格的社會組織捐贈的支出，除特殊規定外，均不可在企業所得稅、個人所得稅稅前扣除。

按照《財政部 稅務總局 民政部關于公益性捐贈稅前扣除有關事項的公告》(財政部 稅務總局 民政部公告2020年第27號，以下簡稱“27號公告”)與《財政部 稅務總局 民政部關于公益性捐贈稅前扣除資格確認有關銜接事項的公告》(財政部 稅務總局 民政部公告2021年第3號)的規定，每年年底前，相關部門應發布資格名單。

具體來說，在民政部登記注冊的社會組織，由財政部、稅務總局和民政部聯合確定公益性捐贈稅前扣除資格名單并公告;在省級和省級以下民政部門登記注冊的社會組織，由省級以上財政、稅務、民政部門聯合確定公益性捐贈稅前扣除資格名單并公告，捐贈人可登錄上述相關部門官網查詢。

根據規定，公益性社會組織的公益性捐贈稅前扣除資格在全國范圍內有效，有效期為三年。按照27號公告第五條和第六條規定，資格名單區分三類列示：第一類，公益性捐贈稅前扣除資格將于當年末到期的;第二類，已被取消公益性捐贈稅前扣除資格但又重新符合條件的;第三類，登記設立后尚未取得公益性捐贈稅前扣除資格的。

需要提醒的是，第一類公益性組織的公益性捐贈稅前扣除資格有效期，自發布名單公告的次年1月1日起算;第二類和第三類的公益性捐贈稅前扣除資格的有效期均自發布名單公告的當年1月1日起算。納稅人在進行捐贈時，要注意判斷公益性社會組織的稅前扣除資格是否在有效期內。目前，各地發布資格名單的格式有一定差異，對公益性社會組織捐贈稅前扣除資格有效期有疑問的，可咨詢當地主管部門。

實務中，一些企業和個人可能會考慮通過縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機構進行捐贈。這種情況下，捐贈人一是要提前確認捐贈對象確實是縣級(含縣級)以上政府及其組成部門，或其直屬機構;二是要提前與對方溝通確認能否開具捐贈票據等細節。

及時取得捐贈票據

企業或個人向外捐贈時，要及時取得捐贈票據。按照規定，捐贈人應憑財政部或省、自治區、直轄市財政部門監(印)制的公益事業捐贈票據進行稅前扣除。

實務中，不少企業因不熟悉捐贈票據的樣式，憑各種樣式的收據進行稅前扣除，或是通過未能開具合規捐贈票據的平臺或渠道進行捐贈，可能造成一定的稅務風險。為避免在匯算清繳時無法按照規定稅前扣除，企業捐贈人可提前登錄財政部門官方網站，查看捐贈票據樣式后，要求被捐贈人開具確的捐贈票據，并據以進行捐贈支出的稅前扣除。

此外，個人發生公益捐贈時，不能及時取得捐贈票據的，應依據《財政部 稅務總局關于公益慈善事業捐贈個人所得稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2019年第99號)規定，可暫憑公益捐贈的銀行支付憑證，進行稅前扣除，并應在捐贈之日起90日內，向扣繳義務人補充提供捐贈票據。如果未按規定提供捐贈票據的，扣繳義務人應在30日內向主管稅務機關報告。機關、企事業單位統一組織員工開展公益捐贈的，納稅人可以憑匯總開具的捐贈票據和員工明細單，進行相應扣除。

準確計算扣除金額

為支持公益事業發展，國家相關部門出臺了系列公益性捐贈支出稅前扣除政策。按照扣除的幅度范圍，稅前扣除區分為“限額扣除”與“全額扣除”。納稅人在計算可稅前扣除金額時，須計算準確。

具體來說，“限額扣除”的規定主要是：企業通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于慈善活動、公益事業的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除;超過部分，準予三年內結轉。個人通過中國境內的公益性社會組織、國家機關向教育、扶貧、濟困等公益慈善事業的捐贈，未超過納稅人申報的應納稅所得額30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。