（一）100000×17%＝17000（元）；

（二）96000×17%＋4000×7%＝16600（元）；

（三）96000×17%＋4000÷（1－7%）×7%＝16621.08（元）。

究竟哪個是準確的？會計人員自己沒把握，就到稅務機關請教。

稅務人員告訴王會計：根據《增值稅暫行條例》及其實施細則的規定，計算進項稅額轉出在實際業務操作中分三種情況。

第一種情況是按原抵扣進項稅額轉出，即以購進貨物時已抵扣的稅額轉出。

1.購進無運費抵扣貨物及相關的應稅勞務。

假設企業倉庫月末盤點發現非常損失原材料一批，原材料成本價為100000元。則應轉出進項稅額100000×17%＝17000（元）。

2.購進有運費抵扣貨物及相關的應稅勞務。

同上例，成本價為100000元，但其中包括運費4000元，則應轉出進項稅額96000×17%＋4000÷（1－7%）×7%＝16621.08（元）。王會計自己的第3個計算方法是確的。

3.購進有運費抵扣的農副產品。

假設企業倉庫月末盤點發現上月從農民手中購進麥子因管理不善發生霉爛，使賬面成本減少100000（其中包括運費4000元）。則應轉出進項稅額96000÷（1－13%）×13%＋4000÷（1－7%）×7%＝14645.91（元）。

第二種情況是按現在成本計算轉出進項稅額。

當無法準確確定應轉出的稅額時，按當期實際成本（進價＝運費＋保險費＋其它費用）乘以征稅時該貨物或應稅勞務適用的稅率計算應扣減的進項稅額。即轉出的進項稅額＝實際成本×稅率。假設某服裝廠加工一批童裝，共2000套，每套成本價50元，其中材料成本占90%，其他10%.月末盤點發現被盜40套。則應轉出進項稅額40×50×90%×17%＝306（元）。

第三種情況是按公式法計算轉出進項稅額。

兼營免稅項目或者非增值稅應稅勞務而無法劃分不得抵扣的進項稅額的，按公式計算轉出的進項稅額。不得抵扣的進項稅額＝當月無法劃分的全部進項稅額×當月免稅項目銷售額、非增值稅應稅勞務營業額合計÷當月全部銷售額、營業額合計。