上述決定把不需要辦理個稅匯算清繳的人群在《國家稅務總局關于個人所得稅自行納稅申報有關問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第62號，以下簡稱“62號公告”）的基礎上進行了擴大。實務中還需對上述政策好好把控。

一、年綜合所得不超過12萬元的納稅人

此類人群在實務中的表現形式有以下幾種：

（一）一個納稅年度內只在一處取得工資收入，無其他綜合所得

1、各項扣除均在各月常扣除，且年度結束后無補扣事項

屬于該類情況的納稅人，按照62號公告的規定，本來就不需要辦理個稅匯算清繳。

2、年度結束后存在需要補扣的事項

屬于該類情況的納稅人，可能平時扣繳不充分，也可能存在年度取得資格證書或大病醫療達到扣除標準需要在年度匯算清繳時統一扣除。在辦理匯算清繳時將會存在退稅的問題。

按照新政策，年度綜合所得不超過12萬元，無需辦理個人所得稅匯算清繳。這種情況下，納稅人會放棄該義務嗎？

一般不會的，因為有退稅。

（二）一個納稅年度內在多處只取得工資收入，無其他綜合所得

如納稅人一年內在兩家或兩家以上公司工作，每月月薪均為1萬元。按照62號公告的規定，該納稅人屬于“從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除后的余額超過6萬元”的情形，需要辦理個稅匯算清繳。

但按照新政策規定，該納稅人無需辦理個稅匯算清繳。

實務中，是否要辦理匯算清繳還需要具體問題具體分析。

如某納稅人在2019年3月和4月在a公司工作，月薪3萬元；2019年8月和9月在b公司工資，月薪也是3萬元。2019年其他時間，該納稅人賦閑在家。該納稅人2019年度綜合所得12萬元，按新政規定，無需辦理個稅匯算清繳。

但如果該納稅人辦理了匯算清繳，就一定會有退稅！這種情況下，納稅人還是會主動履行匯算清繳義務，及時辦理退稅手續。

（三）一個納稅年度內既有工資收入，又有工資以外的其他綜合所得

按照62號公告的規定，納稅人在一個納稅年度內如果取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得中一項或者多項所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元，就需要辦理個稅匯算清繳。

按照新政策規定，只要納稅人年度綜合所得不超過12萬元，就無需履行該義務。

但在實務操作中，又存在兩種可能需要具體問題具體分析。

1、辦理匯算清繳后需要補稅

如納稅人各月取得工資收入時，各項扣除事項均常扣除。但每次取得的其他綜合所得（勞務、稿酬或特許權使用費）均未超過800元。

在這種情況下，納稅人取得工資以外的其他綜合所得時，支付方按照《國家稅務總局關于全面實施新個人所得稅法若干征管銜接問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第56號公告）的規定，無需扣繳個稅。但匯算清繳時，按綜合所得統一計算后，就可能存在補稅問題。

如張三2019年每月工資收入7000元，符合條件的各項扣除共計2000元，每月取得工資收入納稅額為0。2019年張三還取得勞務費共計20000元，每次取得的報酬金額均不超過800元，每次取得勞務報酬應納個稅也是0。2019年結束后，無其他需要補扣的事項。則張三匯算清繳需要補繳個稅600元（20000×3%）。

張三2019年綜合所得為10.4萬元，未超過12萬元，按照新政策，張三不用做個稅匯算清繳。那張三的600元個稅還需要補繳嗎？

2、辦理匯算清繳后需要退稅

案例同上，只是張三的勞務報酬20000元是一次性取得，支付方代扣代繳了3200元的個稅。

張三如果辦理匯算清繳，需要退稅2600元（3200-600）。

張三2019年綜合所得仍為10.4萬元，未超過12萬元，按照新政策，張三不用做個稅匯算清繳。但因為有退稅，張三一定還會辦理個稅匯算清繳。

（四）一個納稅年度內無工資收入，只有工資以外的其他綜合所得

如果一個自由職業者無固定工作，平時只是靠兼職取得勞務費、稿酬或特許權使用費所得，年度綜合所得未超過12萬元，是否需要辦理匯算清繳？

情形和上述（三）分析的情況類似，也要具體問題具體分析。不再贅述。

二、年度補稅金額較低的納稅人

該種情況和個人取得的綜合所得高低無關，可能是綜合所得幾十萬，也可能是上百萬，但只要補稅額較低，就不需要辦理個稅匯算清繳。

問題是：

（一）多少金額屬于補稅金額較低

較低該如何界定？

之前國家稅務總局在《關于1元以下應納稅額和滯納金處理問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第25號）中規定，主管稅務機關開具的繳稅憑證上的應納稅額和滯納金為1元以下的，應納稅額和滯納金為零。

那這次的補稅金額較低是否也會確定為1元以下呢？

（二）不匯算清繳怎么知道自己補多少稅

一旦較低補稅金額確定，剩下的問題就是如何知道自己是該補稅還是該退稅？

常的思路和把大象關到冰箱分三步走的方法是一樣的，只不過個稅計算要要分五步實施：

第一步，統計出個人年度綜合所得

第二步，統計出個人年度各項扣除

第三步，計算個人年度應納稅所得額

第四步，計算個人年度應納稅額

第五步，計算個人年度應補（退）稅額

說得容易，實施很難。如果不在個稅匯算清繳系統中實際操作一下，想要得出確結果，絕對不是簡單的事情！

所以，匯算清繳還要做，只是當操作結果顯示：補稅金額低于xx元，不需匯算清繳！

然后，退出系統，完畢。