第一個概念是初創型科技企業。我們知道，科技型企業的壯大大致可以劃分為初創、成長、發展、和成熟四個階段。在初創階段，企業以起步資金和實驗條件為主要需求，對于初創期的企業，迫切需要獲得外部資金的支持，主要依靠種子基金、天使基金、創業投資等渠道。為激活創投市場活力，帶動社會資金的投入，《財政部 稅務總局關于創業投資企業和天使投資個人有關稅收政策的通知》（財稅〔2018〕55號）《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）規定初創型科技企業的判斷標準：

（一）本通知所稱初創科技型企業，應同時符合以下條件：

1.在中國境內（不包括港、澳、臺地區）注冊成立、實行查賬征收的居民企業；

2.接受投資時，從業人數不超過300人，其中具有大學本科以上學歷的從業人數不低于30%；資產總額和年銷售收入均不超過5000萬元；（強調了初始時的起步條件）

3.接受投資時設立時間不超過5年（60個月）；

4.接受投資時以及接受投資后2年內未在境內外證券交易所上市；

5.接受投資當年及下一納稅年度，研發費用總額占成本費用支出的比例不低于20%。

《財政部 國家稅務總局關于執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）：十一、實施條例第九十七條所稱投資于未上市的中小高新技術企業2年以上，包括發生在2008年1月1日以前滿2年的投資。

中小高新技術企業，除應按照科技部、財政部、國家稅務總局《關于印發〈高新技術企業認定管理辦法〉的通知》（國科發火〔2008〕172號）和《關于印發〈高新技術企業認定管理工作指引〉的通知》（國科發火〔2008〕362號）的規定，通過高新技術企業認定以外，還應符合職工人數不超過500人，年銷售（營業）額不超過2億元，資產總額不超過2億元的條件。

根據文件要求，目的就是鼓勵創投企業等投資主體大膽投資并長期持有中小高新技術企業股權，實務中，由于符合中小高新技術企業要求的企業范圍比較狹窄，許多取得高新資質的企業規模已經超過中小高新的條件，但是許多中小企業又滿足不了高新技術企業的資質認定，為了拓展政策適應范圍，鼓勵創業投資企業對科技型企業的投資，財稅2917年38號文件投資標的擴展為初創型科技企業，由于初創型科技企業不同于高新技術企業，科技型中小企業，不需要資質認定或者自評，符合文件要求就可以享受稅收優惠。

有人提出，上述政策的直接受益者是創投企業，初創型科技企業未必能直接受益。其實這種看法是片面的。《國家稅務總局關于實施小型微利企業普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第2號）規定，本公告所稱小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。該文件同時規定：“自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。”

對照科技接受投資的認定條件（從業人數不超過300人，資產總額和年銷售收入均不超過5000萬元），比較容易符合小微企業的認定要求，自然也就可以享受小微企業的稅收優惠。需要注意的是，初創科技型企業和小型微利企業的從業人數和資產總額指標的計算方法不一樣。初創科技型企業從業人數和資產總額指標，按照企業接受投資前連續12個月的平均數計算，不足12個月的，按實際月數平均計算。小型微利企業從業人數和資產總額按照企業全年的季度平均值確定。

同時，如果初創型科技企業，如果符合《財政部 稅務總局 科技部關于提高研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）要求，《國家稅務總局關于實施小型微利企業普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第2號）和《財政部 稅務總局 科技部關于提高研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）規定的稅收優惠政策是可以疊加享受的。

第二個概念是科技型中小企業。在整個中小企業群體中，這是最具活力，最具潛力，最具成長性的創新群體，對于量大面廣的中小企業來說，具有很強的示范帶動作用。《科技部 財政部 國家稅務總局關于印發<科技型中小企業評價辦法>的通知》（國科發政〔2017〕115號）

第六條科技型中小企業須同時滿足以下條件：

（一）在中國境內（不包括港、澳、臺地區）注冊的居民企業。

（二）職工總數不超過500人、年銷售收入不超過2億元、資產總額不超過2億元。

（三）企業提供的產品和服務不屬于國家規定的禁止、限制和淘汰類。

（四）企業在填報上一年及當年內未發生重大安全、重大質量事故或嚴重環境違法、科研嚴重失信行為，且企業未列入經營異常名錄和嚴重違法失信企業名單。

（五）企業根據科技型中小企業評價指標進行綜合評價所得分值不低于60分，且科技人員指標得分不得為0分。

第八條符合第六條第（一）～（四）項條件的企業，若同時符合下列條件中的一項，則可直接確認符合科技型中小企業條件：

（一）企業擁有有效期內高新技術企業資格證書；

（二）企業近五年內獲得過國家級科技獎勵，并在獲獎單位中排在前三名；

（三）企業擁有經認定的省部級以上研發機構；

（四）企業近五年內主導制定過國際標準、國家標準或行業標準。

許多朋友看不懂上述的邏輯關系，并非必備5項，而是“4+1”=“第六條1-4項”+“第六條第5項”or“第六條1-4項”+第八條任一項。之所以做出上述規定，原因在于科技部門考慮到我國目前存在多層次的企業科技創新評價體系，按照評價辦法規定，如果企業在滿足基本條件的同時，符合高技術的一項，可以直接認定符合科技型中小企業，一方面減輕了企業重復申報的工作量，提高工作效率，另一方面也體現了技術先到在不同科技創新評價體系中的連貫性。

由于中小型科技企業此時還處于發展期，因此激勵科技型中小企業的技術創新活動尤為重要。所以國家出臺了研發費加計扣除的稅收優惠政策，目的就是通過將降低企業應納稅所得額，從而降低企業研發投入風險。企業必須獲得足夠利潤，研發費用加計扣除力度越大，享受政策扶植力度也就越大。因此，國家稅務總局出臺了《關于提高科技型中小企業研究開發費用稅前加計扣除比例有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第18號），提高了科技型中小企業研發費加計扣除的比例。該文件于2019年12月31日執行到期。但是如果符合《財政部 稅務總局 科技部關于提高研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）要求，仍可以繼續享受研發費用加計扣除的稅收優惠。