《中人民共和國個人所得稅法》第六條

“個人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業進行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應納稅所得額中扣除；國務院規定對公益慈善事業捐贈實行全額稅前扣除的，從其規定?！?/p>

以及

《中人民共和國個人所得稅法實施條例》第十九條

“個人所得稅法第六條第三款所稱個人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業進行捐贈，是指個人將其所得通過中國境內的公益性社會組織、國家機關向教育、扶貧、濟困等公益慈善事業的捐贈；所稱應納稅所得額，是指計算扣除捐贈額之前的應納稅所得額。

此次發布的新政策是《關于公益慈善事業捐贈個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第99號），現將個人理解的關鍵詞總結如下：

1、關鍵詞1：途徑要求

通過中人民共和國境內公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機關

2、關鍵詞2：捐贈金額確定

貨幣性資產→實際捐贈金額

股權、房產→財產原值

其他非貨幣性資產→市場價格

3、關鍵詞3：扣除方法（居民個人）

①在何種所得中（財產租賃所得、財產轉讓所得、利息股息紅利所得、偶然所得（以下統稱分類所得）、綜合所得或者經營所得）扣除無限制；

但扣除有限額——扣除限額分別為當年綜合所得、當年經營所得應納稅所得額的30%；在分類所得中扣除的，扣除限額為當月分類所得應納稅所得額的30%，但國務院規定對公益捐贈全額稅前扣除的，按照規定執行。

②在當期一個所得項目扣除不完的公益捐贈支出，可以按規定在其他所得項目中繼續扣除，自行決定在綜合所得、分類所得、經營所得中扣除的公益捐贈支出的順序。

（注：該政策中一個是此處的順序自定，即自由選擇在哪類所得中扣除的先后順序；另一個是個人同時發生按百分之三十扣除和全額扣除的公益捐贈支出，自行選擇扣除次序）。

4、關鍵詞4：扣除時間及方式（居民個人）

（1）綜合所得

①居民個人取得工資薪金所得的，可以選擇在預扣預繳時扣除，也可以選擇在年度匯算清繳時扣除。

（注:如果選擇預扣預繳時扣除，其捐贈當月的扣除限額為截止當月累計應納稅所得額的30%，適用全額扣除的除外。個人從兩處以上取得工資薪金所得，選擇其中一處扣除，選擇后當年不得變更。）

②勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得：僅可在匯算清繳時扣除。

（2）分類所得：

一般情況：可在捐贈當月取得的分類所得中扣除。當月分類所得應扣除未扣除的公益捐贈支出，可以按照相關規定追補扣除。

特殊情況：捐贈當月有多項多次分類所得的，應先在其中一項一次分類所得中扣除。已經在分類所得中扣除的公益捐贈支出，不再調整到其他所得中扣除。

（注：居民個人取得全年一次性獎金、股權激勵等所得，且按規定采取不并入綜合所得而單獨計稅方式處理的，公益捐贈支出扣除比照分類所得的扣除規定處理。）

（3）經營所得：

①個體工商戶發生的公益捐贈支出，在其經營所得中扣除。

②個人獨資企業、合伙企業發生的公益捐贈支出，個人投資者應當按照捐贈年度合伙企業的分配比例（個人獨資企業分配比例為百分之百），計算歸屬于每一個人投資者的公益捐贈支出，個人投資者應將其歸屬的個人獨資企業、合伙企業公益捐贈支出和本人需要在經營所得扣除的其他公益捐贈支出合并，在其經營所得中扣除。

扣除時間：可以選擇在預繳稅款時扣除，也可以選擇在匯算清繳時扣除。

不可扣除的情況：經營所得采取核定征收方式的，不扣除公益捐贈支出。

5、關鍵詞5：捐贈票據

公益性社會組織、國家機關在接受個人捐贈時，應當按照規定開具捐贈票據；個人索取捐贈票據的，應予以開具。

個人發生公益捐贈時不能及時取得捐贈票據的，可以暫時憑公益捐贈銀行支付憑證扣除，并向扣繳義務人提供公益捐贈銀行支付憑證復印件。個人應在捐贈之日起90日內向扣繳義務人補充提供捐贈票據，如果個人未按規定提供捐贈票據的，扣繳義務人應在30日內向主管稅務機關報告。

機關、企事業單位統一組織員工開展公益捐贈的，納稅人可以憑匯總開具的捐贈票據和員工明細單扣除。

（注：個人應留存捐贈票據，留存期限為五年）

6、關鍵詞6：扣除憑據

個人通過扣繳義務人享受公益捐贈扣除政策：捐贈票據的復印件（暫時未取得可用公益捐贈銀行支付憑證復印件替代），其中捐贈股權、房產的還應出示財產原值證明。

7、補充：

①非居民個人發生的公益捐贈支出的扣除規定：

非居民個人發生的公益捐贈支出，未超過其在公益捐贈支出發生的當月應納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。扣除不完的公益捐贈支出，可以在經營所得中繼續扣除。

非居民個人按規定可以在應納稅所得額中扣除公益捐贈支出而未實際扣除的，可按照本公告第五條規定追補扣除。

②個人自行辦理或扣繳義務人為個人辦理公益捐贈扣除的，應當在申報時一并報送《個人所得稅公益慈善事業捐贈扣除明細表》。