先提示大家，“全年一次性獎金申報”全年只能用一次（每年1月1日至12月31日期間），不是說只能在年終用。年初用，年中用，年末用，都行，沒人干涉，但是如果您跳槽了，上半年老公司發(fā)過年終獎，到新公司下半年又發(fā)年終獎，全都用了年終一次性獎金政策的話，估計就該有人跟您聊聊了，您懂的。

公司給員工發(fā)的半年獎、季度獎、優(yōu)秀獎、全勤獎、加班獎、先進獎等等，這些統(tǒng)統(tǒng)都不屬于全年一次性獎金，都要并入員工當月工資薪金所得納稅。

如果是年終獎，可以視為全年一次性獎金，單獨納稅。算法為：獎金總額/12，根據(jù)該商數(shù)確定適用稅率a1與速算扣除數(shù)a2，然后：

應(yīng)納稅額=獎金總額*適用稅率a1-速算扣除數(shù)a2。

（千萬注意，這里是獎金總額，而不是剛才計算的商數(shù)！！！商數(shù)只是來找稅率玩的，找完了就沒它啥事了，您就把它忘了吧。）

那這個年終一次性獎金的魅力有多大呢，適合不適合您使用呢，咱們通過案例的形式來分析一下：

案例一：2019年北京鑫發(fā)集團員工蘇小強每月固定工資收入6000元，全年7.2萬元；假設(shè)每月可扣除“三險一金”和專項附加扣除合計3000元，全年3.6萬元；在2019年1月1日及以后時間內(nèi)，蘇小強又收入年終獎2萬元。那么，小強應(yīng)繳個稅情況如下：

選擇一：并入當年綜合所得：全年應(yīng)納稅所得額=（7.2+2）-0.5*12-3.6=-0.4萬，不納稅。

選擇二：單獨計算：年終獎繳納個稅：20000/12=1666元,小于3000元,對應(yīng)的稅率為3%,速算扣除數(shù)為0。那么，2萬×3%=0.06萬元=600元。

兩者相比，小強年終獎并入綜合所得（不含年終獎）繳納個稅：0元，單獨作為年終獎繳納個稅600元。

案例二：2019年北京鑫發(fā)集團員工蘇小玉全年應(yīng)發(fā)工資為15萬，全年自己應(yīng)負擔(dān)三險一金為1萬，當年可以扣除的專項附加費為4萬。小玉應(yīng)發(fā)年終獎3.1萬元，年終獎在12月份發(fā)放，公司給小玉發(fā)放年終獎時應(yīng)扣繳個稅多少？（假設(shè)小玉沒有其他綜合所得）

選擇一：并入當年綜合所得：全年應(yīng)納稅所得額=15+3.1-0.5*12-1-4=7.1萬元

7.1萬元對應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)應(yīng)為10%和2520，全年應(yīng)納稅額=71000*10%-2520=4580元

選擇二：單獨作為全年一次性獎金計算：

全年工資獎金應(yīng)納個稅：15-0.5*12-1-4=4萬元

4萬元對應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)應(yīng)為10%和2520。40000*10%-2520=1480元

年終獎單獨計算繳納個稅：31000/12=2583元,小于3000元,對應(yīng)的稅率為3%,速算扣除數(shù)為0。那么，應(yīng)交個稅為:31000*3%=930元

兩者合計：1480+930=2410元

并入綜合所得全年繳納個稅：4580元，用全年一次性年終獎?wù)呷昀U納個稅：2410元兩者相比，年終獎單獨計稅節(jié)稅：4580-2410=2170元

我們來總結(jié)一下：

如果您屬于中低收入者：如并入后綜合所得減除各項扣除后，余額小于零或適用較低稅率，則不要選擇“年終一次性獎金”政策，發(fā)的年終獎并入當年綜合所得反而更合適，需要您進行測算。

如果您屬于高收入人群：如并入后綜合所得減除各項扣除后，余額適用較高稅率，選擇“年終一次性獎金”政策，單獨計算個稅，更合適，也是需要您進行測算。

記住：居民個人取得全年一次性獎金，在2021年12月31日前，納稅人有選擇權(quán)，納稅人自己做選擇是并入綜合所得還是作為年終一次性獎金，不同的人群可以有不同的抉擇，因為每個人的稅收負擔(dān)都是不一樣的。自2022年1月1日之后呢，全年一次性獎金政策就要隱退江湖了。

參考政策：

一、財稅2018164號 財政部關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知 一、關(guān)于全年一次性獎金、中央企業(yè)負責(zé)人年度績效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎勵的政策

（一）居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。計算公式為：

應(yīng)納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。

自2022年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應(yīng)并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。

按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表

級數(shù)

全月應(yīng)納稅所得額

稅率（%）

速算扣除數(shù)

1

不超過3000元的

3

0

2

超過3000元至12000元的部分

10

210

3

超過12000元至25000元的部分

20

1410

4

超過25000元至35000元的部分

25

2660

5

超過35000元至55000元的部分

30

4410

6

超過55000元至80000元的部分

35

7160

7

超過80000元的部分

45

15160

國稅發(fā)20059號 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知

第三條 在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。（備注：這里說的辦法為全年一次性獎金政策）

第五條 雇員取得除全年一次性獎金以外的其它各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。