1.納稅人符合哪些條件可以申請抗擊疫情房土兩稅困難減免？

答：（1）對受疫情影響較大的六類行業納稅人，可申請免征2020年度自有土地、房產的城鎮土地使用稅、房產稅。政策執行截止時間延長至2020年12月31日。

六類行業包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游（指旅行社及相關服務、游覽景區管理兩類）、展覽、電影放映，具體判斷標準按照現行《國民經濟行業分類》執行。六類行業納稅人2019年度或2020年度主營業務收入占收入總額（剔除不征稅收入和投資收益）50%以上的，滿足其中一個條件即可申請抗擊疫情房土兩稅困難減免。

（2）對增值稅小規模納稅人，可申請免征2020年度自有土地、房產的城鎮土地使用稅、房產稅。政策執行截止時間延長至2020年12月31日。

增值稅小規模納稅人按規定登記為一般納稅人的,自一般納稅人生效之日起不再適用免征優惠；增值稅年應稅銷售額超過小規模納稅人標準應當登記為一般納稅人而未登記，經稅務機關通知，逾期仍不辦理登記的，自逾期次月起不再適用免征優惠。

（3）出租人為服務業小微企業和個體工商戶減免租金的，對減免租金部分所對應的土地、房產，可按減免租金的月份數和減免比例減免城鎮土地使用稅、房產稅。政策執行期間為2020年1月1日至2020年12月31日。

2020年第一季度，納稅人（出租人）已享受按70%比例繳納城鎮土地使用稅、房產稅困難減免稅政策的，可重新選擇該項稅收優惠政策。上述政策可就高享受，但不能迭加享受。

（4）對第（1）項、第（2）項以外的納稅人，可申請減按70%的比例繳納2020年第一季度自有土地、房產的城鎮土地使用稅、房產稅。政策執行期限為2020年1月1日至2020年3月31日。

2.增值稅小規模納稅人認定口徑是什么？

答：增值稅小規模納稅人認定口徑同《國家稅務總局關于增值稅小規模納稅人地方稅種和相關附加減征政策有關征管問題的公告》（2019年第5號）一致，自然人（其他個人）、未辦理稅務登記的非企業性質單位可以適應此條免稅政策。

3.增值稅小規模納稅人在2020年5月轉登記為一般納稅人，如何申請抗擊疫情房土兩稅困難減免？

答：增值稅小規模納稅人按規定登記為一般納稅人的,自一般納稅人生效之日起不再適用免稅優惠。但屬于六類行業的納稅人，仍可按照六類行業申請免征2020年城鎮土地使用稅、房產稅。

4.服務業的認定口徑是什么？

答：根據國家統計局關于修訂《三次產業劃分規定（2012）》的通知（國統設管函〔2018〕74號）的規定，服務業包括批發和零售業等50個大類行業，詳見附件1。

5.小微企業的認定口徑是什么？

答：小微企業按工業和信息化部等四部門印發的《中小企業劃型標準規定》（工信部聯企業〔2011〕300號）判定，詳見附件2。

6.適用“為服務業小微企業和個體工商戶減免租金減免城鎮土地使用稅、房產稅”困難減免政策的，在青島市電子稅務局申報時如何維護應稅信息？

答：在維護房產稅（從租計征）應稅信息時，“申報租金收入”按照減免租金后實際收到的租金收入作為本月從租計征房產稅的計稅依據。

在維護城鎮土地使用稅應稅信息時，“減免稅面積”=為服務業小微企業和個體工商戶減免租金房屋建筑面積÷稅源登記的房屋總建筑面積×本月為服務業小微企業和個體工商戶減免租金比例×稅源登記的土地面積。

7.納稅人2020年第二季度已享受其他房土兩稅減免稅優惠政策后應繳納的房土兩稅，是否可以申請抗擊疫情房土兩稅困難減免？

答：納稅人如果屬于六類行業納稅人或增值稅小規模納稅人，2020年第二季度已享受其他房土兩稅優惠政策后應繳納的房土兩稅，可申請免征其享受其他房土兩稅減免稅優惠政策后應繳納的房土兩稅。

8.納稅人對外出租房屋，是否可以申請抗擊疫情房土兩稅困難減免？

答：納稅人對外出租房屋，可以申請抗擊疫情房土兩稅困難減免。享受抗擊疫情困難減免的房產稅，包括從價計征和從租計征。

9.納稅人申請抗擊疫情房土兩稅困難減免，是否可以重復申請《國家稅務總局青島市稅務局關于城鎮土地使用稅和房產稅困難減免稅有關事項的公告》（國家稅務總局青島市稅務局公告2018年第20號）規定的困難減免稅？

答：抗擊疫情房土兩稅困難減免是針對疫情影響出臺的階段性減免稅扶持政策，屬于困難減免的一種類型。納稅人申請抗擊疫情房土兩稅困難減免，不得重復申請《國家稅務總局青島市稅務局關于城鎮土地使用稅和房產稅困難減免稅有關事項的公告》（國家稅務總局青島市稅務局公告2018年第20號）規定的2020年度減免稅。

10.納稅人什么時間可以申請抗擊疫情房土兩稅困難減免？

答：納稅人在申報2020年度城鎮土地使用稅、房產稅時，同步辦理困難減免稅申請。

（1）網上辦理。自2020年4月1日開始，每個季度申報期內，納稅人在電子稅務局申報時，在線填寫《青島市抗擊疫情城鎮土地使用稅、房產稅困難減免稅申請表》，系統即時核準后，修改稅源減免稅信息，即可申報減免稅。

（2）現場辦理。納稅人到辦稅服務廳申報或代開租賃發票時，提報《青島市抗擊疫情城鎮土地使用稅、房產稅困難減免稅申請表》，稅務機關即時核準后，即可辦理減免稅申報。

11.納稅人申請抗擊疫情房土兩稅困難減免是否需要額外提供證明資料？

答：納稅人申請抗擊疫情房土兩稅困難減免不需要向稅務機關額外提供證明資料。納稅人在線填寫或現場提報《青島市抗擊疫情城鎮土地使用稅、房產稅困難減免稅申請表》，即可申請困難減免。其中：屬于六類行業的納稅人自行將主營業務收入占收入總額的50%以上的資料留存備查；符合條件的納稅人（出租人）申報享受城鎮土地使用稅、房產稅減免，應將有關房屋租賃合同、減免租金協議等相關證明資料留存備查。

12.納稅人未及時享受抗擊疫情房土兩稅困難減免的處理方式？

答：納稅人符合減免稅條件但未及時辦理抗擊疫情房土兩稅困難減免，經稅務機關核準后，可依法申請退稅或者抵減以后納稅期的應納稅款。例如：某小規模納稅人在2020年4月份收取2020年4月份租金10萬元，并在2020年5月份申報繳納房產稅1.2萬元。該納稅人可以在7月份申報期，通過電子稅務局在線填寫或到辦稅服務廳填報《青島市抗擊疫情城鎮土地使用稅、房產稅困難減免稅申請表》，即時核準后，可向主管稅務機關申請退稅或者抵減以后納稅期的應納稅款。

13.直接從集體組織承租土地的單位和個人，是否可申請抗擊疫情城鎮土地使用稅困難減免？

答：《財政部 國家稅務總局關于承租集體土地城鎮土地使用稅有關政策的通知》（財稅〔2017〕29號）規定，直接從集體組織承租土地的單位和個人，繳納城鎮土地使用稅。直接從集體組織承租土地的單位和個人可以申請抗擊疫情城鎮土地使用稅困難減免。

14.無租使用房產，代繳納房產稅的情形下，房產稅代繳納人是否可申請抗擊疫情房產稅困難減免？

答：《財政部 國家稅務總局關于房產稅城鎮土地使用稅有關問題的通知》（財稅〔2009〕128號）第一條規定，無租使用其他單位房產的應稅單位和個人，依照房產余值代繳納房產稅。無租使用房產的房產稅代繳納人可以申請抗擊疫情房產稅困難減免。

15.享受大宗物流城鎮土地使用稅減免的納稅人，如何迭加享受房土兩稅困難減免稅政策？