企業(yè)在經(jīng)過高新技術(shù)認(rèn)定后，享受稅務(wù)部門所得稅減免優(yōu)惠和“高企”榮譽(yù)，一旦發(fā)生環(huán)境違規(guī)、安全事故，其影響應(yīng)關(guān)乎到企業(yè)在參與評定、已經(jīng)評定享受、在復(fù)核評定的全過程，而這更直接影響到高企是否名副其實(shí)，是否能夠繼續(xù)享受稅務(wù)部門的優(yōu)惠政策。

目前，從全國高企情況來看，鮮少有因?yàn)榄h(huán)境違規(guī)、安全事故引發(fā)的高新技術(shù)認(rèn)定失敗的案例。個(gè)別已公開的案例，如興業(yè)礦業(yè)(000426)因2019年發(fā)生的“3.23重大生產(chǎn)安全事故”被撤銷了高新技術(shù)企業(yè)資格。發(fā)生重大環(huán)境污染、安全事故，不僅影響了企業(yè)是否符合高企的認(rèn)定，更影響了該認(rèn)定帶來的稅收優(yōu)惠和部分地區(qū)的財(cái)政補(bǔ)貼，勢必影響企業(yè)的經(jīng)營利潤和商譽(yù)形象，有些企業(yè)屬于上市公司的子公司，也將會(huì)對股市造成一定的風(fēng)險(xiǎn)影響。

綠色江南觀察到目前全國部分高企享受該認(rèn)定帶來的稅收優(yōu)惠和部分財(cái)政優(yōu)惠的前提下，卻存在著環(huán)境污染、安全事故的現(xiàn)象，這勢必影響高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定機(jī)制和稅收機(jī)制的健康有序發(fā)展，也影響了整個(gè)市場的合規(guī)合法和公平公。因此，綠色江南在國家相關(guān)政策法規(guī)指導(dǎo)下，幫助科技和稅務(wù)部門識別在和已經(jīng)認(rèn)定高新企業(yè)的環(huán)境表現(xiàn)，協(xié)助科技部門規(guī)范高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定相關(guān)機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)自主加大信息公開力度，做好節(jié)能減排、安全生產(chǎn)工作，提升企業(yè)高質(zhì)量的健康發(fā)展。

本期報(bào)告中，綠色江南與全國22個(gè)省市地區(qū)的科技廳級部門和在地96家稅務(wù)部門溝通合作，核實(shí)了116家高企情況，截止報(bào)告發(fā)布，16個(gè)省份的科技部門已經(jīng)與綠色江南取得良好的溝通，收到了關(guān)于高企的回復(fù)，多地稅務(wù)部門在給綠色江南的回復(fù)中表示，綠色江南的本次致函已經(jīng)轉(zhuǎn)送生態(tài)環(huán)境等相關(guān)部門做進(jìn)一步核實(shí)。

1.綠色稅收國內(nèi)背景

在綠色江南綠色稅收研究報(bào)告(一)《長三角污水處理企業(yè)環(huán)境稅收觀察-勿因環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)影響稅收優(yōu)惠研究報(bào)告》中，已經(jīng)系統(tǒng)的介紹了綠色稅收目前在國內(nèi)學(xué)界研究、法規(guī)政策背景的相關(guān)情況，本章節(jié)不再作詳細(xì)介紹。本期報(bào)告主要闡述研究高企認(rèn)定的背景、法規(guī)政策、重大問題界定標(biāo)準(zhǔn)以及目前全國高企在享受稅收優(yōu)惠政策的情況。

1.1全國高企發(fā)展概況

依據(jù)國家統(tǒng)計(jì)局官方公布數(shù)據(jù)和高企認(rèn)定工作網(wǎng)公示名單核算結(jié)果，我們發(fā)現(xiàn)自2008年配套的法規(guī)實(shí)施之下，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)數(shù)總體上呈現(xiàn)上升趨勢，尤其是在近5年穩(wěn)步上升，具體如圖1：高技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)分析圖所示。

圖1：高技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)分析圖

圖1中高技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)數(shù)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)研究機(jī)構(gòu)數(shù)均來源于國家統(tǒng)計(jì)局公布數(shù)據(jù)，高新技術(shù)企業(yè)數(shù)來源于高企認(rèn)定工作網(wǎng)各省市發(fā)布名單統(tǒng)計(jì)。其中在2017年，高企認(rèn)定核算企業(yè)數(shù)大約為國家統(tǒng)計(jì)局發(fā)布的兩倍，可以看出兩組數(shù)據(jù)之間的差異，但不可否認(rèn)的是，從整體而言，這些數(shù)據(jù)都體現(xiàn)了高新技術(shù)在我國積極向好迅速發(fā)展。

據(jù)國家統(tǒng)計(jì)局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，高技術(shù)企業(yè)在規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)的占比在不斷增加，從2008年的6.05%增長到2017年8.59%，這進(jìn)一步彰顯了高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)在工業(yè)產(chǎn)業(yè)中的權(quán)重提升，也體現(xiàn)我國高新技術(shù)研究轉(zhuǎn)化為工業(yè)生產(chǎn)的能力提升，更展現(xiàn)我國工業(yè)企業(yè)在逐步從低端制造走向高端創(chuàng)造。

高新企業(yè)認(rèn)定已經(jīng)走過12個(gè)年頭，在12年的高企認(rèn)定發(fā)展中，被認(rèn)定的高企環(huán)境、安全合法合規(guī)情況也應(yīng)當(dāng)被重視和關(guān)注。綠色江南希望通過本次的調(diào)研厘清企業(yè)被認(rèn)定高企前后的環(huán)境與安全風(fēng)險(xiǎn)是否繼續(xù)合法享受國家的稅收優(yōu)惠政策，推動(dòng)高企主動(dòng)承擔(dān)污染治理主體責(zé)任，提升地區(qū)高企環(huán)保認(rèn)定機(jī)制更加健全，幫助多部門降低高企認(rèn)定后的多重風(fēng)險(xiǎn)。

1.2高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的背景

2007年，“新稅法”頒布并于2008年1月1日實(shí)施，其中第四章稅收優(yōu)惠第二十八條規(guī)定“國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅1”，明確提出了高企所享受的稅收優(yōu)惠政策，緊接著，在2008年，《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》頒布、《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》落地實(shí)施。

在2010年，補(bǔ)充修訂《國家火炬計(jì)劃重點(diǎn)高新技術(shù)企業(yè)管理辦法》，為高企的認(rèn)定提供了更加完備的標(biāo)準(zhǔn)政策。2016年，在高企認(rèn)定實(shí)施8年之后，科技部、財(cái)政部、國稅總局再次修改頒發(fā)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》(以下簡稱《工作指引》和《管理辦法》)。

12年的高企的認(rèn)定經(jīng)驗(yàn)和實(shí)施結(jié)果，不僅提升了我國從“中國制造”向“中國創(chuàng)造”的轉(zhuǎn)變能力，也完善了高企認(rèn)定后相關(guān)配套的條例和政策。如2016年，國家在修訂《工作指引》時(shí)，補(bǔ)充廢除條例前企業(yè)已認(rèn)定享受和受處罰執(zhí)行時(shí)間的延續(xù)性條款和規(guī)定，對高企委托境外研究費(fèi)用問題、虧損結(jié)算轉(zhuǎn)年限問題、研發(fā)試驗(yàn)經(jīng)費(fèi)統(tǒng)計(jì)問題等做了一定的規(guī)定和補(bǔ)充。

1.3高企認(rèn)定的法規(guī)政策

高企的認(rèn)定主要依據(jù)《工作指引》和《管理辦法》上相關(guān)的條件和操作流程，在按照相關(guān)要求申報(bào)后，由各省市科技部門予以公布評審結(jié)果，確定是否為高企，定為高企，則與稅務(wù)部門聯(lián)動(dòng)，按照《中人民共和國企業(yè)所得稅法》中規(guī)定，高企減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

2016年，國稅總局所得稅司副司長劉寶柱曾提過，“企業(yè)在獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，憑借證書即可在稅務(wù)機(jī)關(guān)備案享受稅收優(yōu)惠，這條符合國稅總局公告2015年第76號的文件要求”，這直接從手續(xù)和流程上省略了稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核工作，因此企業(yè)只要申報(bào)完成高企認(rèn)定，在納稅上就可以享受10%的減免，實(shí)際按15%進(jìn)行繳稅。

此外，全國多個(gè)地區(qū)在鼓勵(lì)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展上，對于申報(bào)成功企業(yè)、已經(jīng)是高新技術(shù)的企業(yè)除了國家規(guī)定的稅收優(yōu)惠外，會(huì)給予相應(yīng)的財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)，具體獎(jiǎng)勵(lì)的力度和方式由各地區(qū)根據(jù)財(cái)政情況自行決定。例如，京能電力(600578)在其《2019年年度股東大會(huì)會(huì)議材料》公告中披露了一項(xiàng)：“獲科技廳高新技術(shù)企業(yè)獎(jiǎng)勵(lì)金30萬元”。江蘇省在發(fā)布的《關(guān)于印發(fā)江蘇省推進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展若干政策的通知》(蘇政發(fā)201941號)中提到“首次認(rèn)定為高企的企業(yè)不低于30萬元的培育獎(jiǎng)勵(lì)”。

同時(shí)，在高新企業(yè)認(rèn)定條件中有一條明確的規(guī)定，“企業(yè)申請認(rèn)定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為”，這意味著企業(yè)在在申報(bào)的同時(shí)必須滿足環(huán)境和安全的合法合規(guī)，不能發(fā)生重大的環(huán)境污染問題或事故。依據(jù)當(dāng)前所發(fā)生的事例(興業(yè)礦業(yè))和部分科技廳的回復(fù)來看，如果高企在認(rèn)定后，三年內(nèi)發(fā)生重大問題事故，同樣會(huì)被取消高企資格并追繳稅款。

1.4“重大問題”的界定

對于其中“重大環(huán)境污染”的界定，目前主要有河北省進(jìn)行了明確的界定，其次山東省和寧波市也出臺了相應(yīng)的環(huán)境重大問題的劃定標(biāo)準(zhǔn)。

依據(jù)河北省科學(xué)技術(shù)廳2019年頒布的《關(guān)于印發(fā)河北省高新技術(shù)企業(yè)“嚴(yán)重環(huán)境違法行為”界定標(biāo)準(zhǔn)(暫行)的通知》((2019)24號)，明確提出在河北省的界定中構(gòu)成以下兩種情況的予以認(rèn)可：1.犯污染環(huán)境罪，指有效期內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)被法院生效裁判文書認(rèn)定構(gòu)成污染環(huán)境罪;2.被列入省級環(huán)境違法黑名單，指有效期內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)被省政府列入“河北省環(huán)境違法‘黑名單’企業(yè)”。

河北省的暫行標(biāo)準(zhǔn)明確了高企在環(huán)境違法方面的兩種情形，但其他省市科技部門尚未出臺明確的重大問題的界定。依據(jù)山東省《山東省生態(tài)環(huán)境廳環(huán)境行政處罰工作程序規(guī)定(試行)》(魯環(huán)辦執(zhí)法〔2019〕22號)中第六條和寧波市《寧波市重大環(huán)境違法違規(guī)行為認(rèn)定處理辦法(試行)》中第五條，都各有10項(xiàng)規(guī)定，明確界定了重大環(huán)境違法問題。

其余省份科技部門暫未有明確的重大問題界定。本期報(bào)告中，綠色江南關(guān)于重大環(huán)境安全問題的界定，參照部分省市的制定的標(biāo)準(zhǔn)為指導(dǎo)，為單一年度環(huán)保處罰超過20萬元、單一年度環(huán)保處罰記錄超過3條、因違規(guī)排放污染物被責(zé)令停產(chǎn)整治及處罰等情況之一。

2.環(huán)保組織推動(dòng)，尚屬首次

基于上述情況，綠色江南系統(tǒng)研究了高企相關(guān)的稅收法規(guī)政策，首次從高企環(huán)境治理、高企認(rèn)定、合規(guī)享受稅收政策減免的方向進(jìn)行探討，補(bǔ)充了國內(nèi)公眾參與監(jiān)督高企認(rèn)定的機(jī)制，促進(jìn)構(gòu)建環(huán)保組織與全國多省市科技部門、稅務(wù)部門有效溝通和合作機(jī)制，一方面在將推進(jìn)企業(yè)治理污染、減少污染落到實(shí)處，形成高企評定、稅收杠桿撬動(dòng)企業(yè)污染減排的閉環(huán)，另一方面將推進(jìn)高企認(rèn)定程序和規(guī)章制度的完善，促進(jìn)構(gòu)建整體上有法可依，按章辦事的機(jī)制。各省科技廳與稅務(wù)部門表示，本次綠色江南對高新企業(yè)認(rèn)定和享受稅收優(yōu)惠政策的致函提示尚屬首次，將作為今后高企評定重大違法行為的參考標(biāo)準(zhǔn)。

2.1概況與流程

本期項(xiàng)目以上市公司旗下高企子公司為例，得到了公眾環(huán)境研究中心(以下簡稱ipe)環(huán)境數(shù)據(jù)的支持。綠色江南借助ipe環(huán)境數(shù)據(jù)庫篩選出2018年、2019年有監(jiān)管記錄的上市公司及其子公司，依據(jù)持股比例、罰款金額、環(huán)境處罰和安全事故影響程度進(jìn)行分類，篩選出116家高企。

2.1.1全國116家高企概況

本期以全國22個(gè)省市地區(qū)的116家高企為例，本期高企均為88家上市公司及其子公司，各地區(qū)抽驗(yàn)數(shù)量不一，其中蘇、鄂、冀數(shù)量較多，分別是12、10、10家高企，閩、青數(shù)量最少，均為1家高企。東部地區(qū)2占比46.55%，西部地區(qū)3占比16.40%，其他地區(qū)占比37.07%，具體如圖2：116家高企地區(qū)分布占比圖所示。

圖2：116家高企地區(qū)分布占比圖

116家高企中，監(jiān)管記錄的主要年份集中在2018年、2019年，部分高企因證書評定年限監(jiān)管記錄篩選年份延長到2016年、2017年、2020年4等。其中有的高企單一年度處罰記錄多達(dá)45條，有的高企單一年度處罰金額多達(dá)1459萬元。每一年度處罰記錄條數(shù)總和與處罰金額總和，按平均數(shù)來看，116家高企平均每家在2018年罰款59.52多萬元，具體如表1：116家高企多年度監(jiān)管記錄情況表所示。

表1：116家高企多年度監(jiān)管記錄情況表

2.1.2實(shí)施流程

本次實(shí)施局限于單一企業(yè)所得稅中的高企減免措施，其目的在于：第一精準(zhǔn)評估全國高企環(huán)境安全違約對高企認(rèn)定后稅收優(yōu)惠影響，第二，推動(dòng)多省市地區(qū)制定有關(guān)高企認(rèn)定中“重大”問題的裁量標(biāo)準(zhǔn)，第三，增強(qiáng)環(huán)保組織參與監(jiān)督高企高質(zhì)量發(fā)展。

據(jù)此，綠色江南采取與科技、稅務(wù)部門積極溝通合作的形式，確認(rèn)因環(huán)境、安全違規(guī)對高企認(rèn)定的影響，并做出友好提示與建議。

首先，綠色江南確認(rèn)上市公司及其子公司環(huán)境、安全違規(guī)監(jiān)管記錄情況，明確高企違規(guī)表現(xiàn)，查詢相關(guān)主管部門接受情況。

其次，綠色江南確認(rèn)各上市公司及其子公司的高企證書進(jìn)行認(rèn)定的省市，明確高企所屬地區(qū)，查詢相關(guān)屬地監(jiān)管單位接收情況。

最后，綠色江南收集科技、稅務(wù)部門的反饋信息進(jìn)行研究，初步分析本次致函的116家高企綠色稅收的實(shí)施和反饋，切實(shí)推動(dòng)多地區(qū)高企環(huán)境安全評估制度和綠色稅收制度的完善，推進(jìn)國家綠色稅收體系更加健康發(fā)展。

2.2細(xì)談綠色稅收推動(dòng)

依據(jù)相關(guān)文件和實(shí)際篩選，綠色江南選擇從全國88家上市公司的高新技術(shù)子公司綠色稅收總體概況、科技部門、稅務(wù)部門反饋三個(gè)部分進(jìn)行系統(tǒng)研究，最后得出總結(jié)和建議。

2.2.1上市公司的高新技術(shù)子公司綠色稅收分析

從本次的116家高企細(xì)分來看，上市公司及其子公司的違規(guī)記錄存在單一年度和多個(gè)年度，每一年的違規(guī)次數(shù)大于等于1條，受罰金額高于20萬元。

監(jiān)管記錄條數(shù)與高企環(huán)境違規(guī)次數(shù)成比。部分上市公司或其子公司主要在環(huán)境方面所受的處罰次數(shù)高，金額巨大，有的高企出現(xiàn)單年度處罰記錄達(dá)到45次，這意味著12個(gè)月中每個(gè)月被處罰3.75次，這一類多為屢次出現(xiàn)同樣問題且不整改、數(shù)次處罰的情況，例如部分建筑類高企，長期夜間未取得施工證的情況下違規(guī)施工造成噪音污染，個(gè)別化工高企長期未取得排污許可證的情況下違規(guī)排放污染物。此外，環(huán)境處罰單一年度超過12次，即平均每月處罰1次的高企共有20家，具體如表2：高企單一年度處罰記錄條數(shù)分析表所示。

表2：高企單一年度處罰記錄條數(shù)分析表

監(jiān)管頻率與高企合規(guī)生產(chǎn)率成反比。上述比較了單一年度情況，監(jiān)管頻率則對應(yīng)的是多年度情況分析。多數(shù)高企監(jiān)管頻率5在1次-3次之間，另有4家高企的監(jiān)管頻率為4次，1家高企在2016年-2020年5年內(nèi)均出現(xiàn)處罰記錄，監(jiān)管頻率越高的高企，違規(guī)生產(chǎn)率越高，在我們研究的年度內(nèi)，達(dá)到3次及以上的高企，表示其在綠色江南研究年度內(nèi)每年在某些方面均未能按照環(huán)保要求合規(guī)生產(chǎn)。同時(shí)，在這些高企中，當(dāng)年度處罰總金額大于等于50萬元的共有52家，總金額大于等于100萬元的共有28家，其中有16家出現(xiàn)多年度罰款總金額大于等于50萬元，這表示我們篩選處罰金額超過20萬的高企中，實(shí)際上有52家單年度的處罰金額是篩選標(biāo)準(zhǔn)的2.5倍，甚至有28家是5倍，高企的環(huán)保處罰金額遠(yuǎn)超于原定篩選標(biāo)準(zhǔn)。關(guān)于環(huán)境安全問題監(jiān)管記錄具體如圖3：上市公司高企監(jiān)管記錄頻次分析圖所示。

圖3：上市公司高企監(jiān)管記錄頻次分析圖

上市公司所屬的高企是否依法生產(chǎn)值得關(guān)注和復(fù)核。本次篩選出的上市公司中部分高企處罰除了數(shù)額大、頻率高、記錄多外，有的高企受到處罰年度是其評選的當(dāng)年，有的高企受到處罰的年度在其評選的前一年，有的高企受到處罰在其當(dāng)選的三年中，但是無論哪一種情況，依據(jù)文件規(guī)定都應(yīng)當(dāng)被提請重視和復(fù)核。上市公司中高企處罰記錄情況部分如附表1：上市公司高企違規(guī)處罰情況分析表(節(jié)選)所示。

如附表1所示，證書編號中字母gr之后標(biāo)明了相應(yīng)的認(rèn)定年份，例如gr2019xxxx，2019即為認(rèn)定年份，但是在該年份前一年至認(rèn)定成功的三年內(nèi)都存在著環(huán)境違規(guī)記錄，即在2018年、2019-2021年四年存在問題，這些值得科技部門重視和復(fù)核處理。

2.2.2科技部門的反饋與分析

116家企業(yè)分別有22個(gè)省市科技部門進(jìn)行認(rèn)定，因此綠色江南先與相關(guān)高企所在屬地的科技部門取得聯(lián)系，以致函的形式向各地科技部門進(jìn)行友好性的提示和建議。

綠色江南與22個(gè)省市科技部門首次致函溝通是在6月19日，之后收到了來自天津、四川、福建、青海、湖北5個(gè)省市的科技部門的反饋，于是在7月19日，綠色江南就相關(guān)省份其他存在環(huán)境記錄的高企提請關(guān)注再次與17個(gè)省市科技部門致函溝通。截止8月31日，已經(jīng)得到16個(gè)省市科技部門的反饋，其中廣東、北京、廣西、河北、山東、浙江6個(gè)省市一直未取得聯(lián)系，電話一直無人接聽。

高企評定十多年，省級標(biāo)準(zhǔn)尚未細(xì)化且未統(tǒng)一。從回復(fù)的省市科技部門的反饋來看，所有科技部門都表示本省均無針對《管理辦法》中提出的“重大環(huán)境污染、重大安全事故”的界定細(xì)則，且均以環(huán)保部門和應(yīng)急部門的答復(fù)為裁定依據(jù)。在本次湖南省科技部門的回復(fù)中，經(jīng)核實(shí)的8家企業(yè)環(huán)境違規(guī)均不屬于嚴(yán)重環(huán)境違法行為，且在下一步會(huì)協(xié)同環(huán)保部門進(jìn)一步明確界定標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)日常管理。由此，可以看出湖南省確實(shí)發(fā)現(xiàn)省級標(biāo)準(zhǔn)未細(xì)化，且在綠色江南的推動(dòng)下，即將著手細(xì)化規(guī)則，其務(wù)實(shí)的工作值得推薦。

科技部門評定認(rèn)證時(shí)被動(dòng)接收環(huán)保部門信息。大部分省市表示對于本省市提請關(guān)注的高企所受的相關(guān)處罰記錄均通過與環(huán)保部門聯(lián)系確定后不屬于重大環(huán)境污染，而后科技部門答復(fù)綠色江南相關(guān)企業(yè)常享有高企資格。多數(shù)省市表示本次綠色江南的提請結(jié)果將作為本省市日后評定高企重大違法行為的重要參考。其中天津、福建等省市積極向綠色江南反饋了較完整的答復(fù)，應(yīng)為其他省市學(xué)習(xí)借鑒。

大數(shù)據(jù)應(yīng)助力科技部門信息篩選，提高辦事效率。有的省市科技部門表示高企的處罰記錄跨越多個(gè)省市，復(fù)核時(shí)間久。有的省市科技部門表示高企的處罰記錄需由地市科技部門復(fù)核答復(fù)，反饋時(shí)間久。其中四川省科技部門表示復(fù)核期間為一年，內(nèi)蒙古自治區(qū)科技部門表示處理時(shí)間待定且不接受主動(dòng)跟進(jìn)處理結(jié)果。就答復(fù)時(shí)效來看，相關(guān)部門的答復(fù)顯然并不合乎有關(guān)規(guī)定，綠色江南希望科技部門在第三方環(huán)境大數(shù)據(jù)的運(yùn)用下，能夠提升工作效率，完善服務(wù)機(jī)制。